02-研發(fā)費用加計扣除政策解讀(編輯修改稿)
2025-03-26 22:03 本頁面
【文章內容簡介】 、國家稅務總局關于中關村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新試點地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關研究開發(fā)費加計扣除試點政策的通知 》 財稅 [2023]13號 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 2— 工資薪金 ? 國稅函 〔 2023〕 3號 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 中有關工資薪金的規(guī)定必須滿足。 ?對于研發(fā)人員的規(guī)定一定要符合條件，必須是在職 專職從事研發(fā)人員的工資。 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 3— 折舊 ? 固定資產(chǎn)計提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。 ?必須是 專門 用于 研發(fā)活動的 儀器、設備 的 折舊費?？梢园ㄟ@些專用設備的維檢費用。 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 4— 合規(guī)票據(jù)問題 ?加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 。 ?政策依據(jù)：關于印發(fā) 《 進一步加強稅收征管若干具體措施 》 的通知國稅發(fā) [2023]114號： 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 4— 合規(guī)票據(jù)問題 什么 情況屬于未取得合法有效 票據(jù)？ ?（一）未取得正規(guī)發(fā)票，采用白條、收據(jù)入賬； ?（二）取得正規(guī)發(fā)票，填寫不規(guī)范，包括：名稱不一致、簡稱、涂改等； ?（三）取得虛假發(fā)票。 濟南政和科技有限公司 十、常見 問題 5— 虧損企業(yè)可以 享受政策 嗎？ ?企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損， 可以 用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過 5年。 ?政策依據(jù)： 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 》 國 稅函 [2023]98號 濟南政和科技有限公司 第二部分 如何核算研發(fā)費用 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 核算 理論依據(jù) ?第七條 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段 支出與 開發(fā)階段 支出。 ?研究階段是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。 ?開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 賬務處理 概述 通過“ 研發(fā)支出 ”一級科目歸集研發(fā)費用 研究階段 全部費用化 計入管理費用 開發(fā)階段 不滿足 資本化條件 計入管理費用 滿足 資本化條件 計入無形資產(chǎn) 然后進行攤銷 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 資本化 條件 有使用或出售的意圖 在技術上具有可行性 有足夠資源完成，并有能力使用或出售 能夠證明產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式 開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 注：實踐當中往往很難準確的區(qū)分資本化與費用化，主觀性很強 。 如果無法準確劃分費用化與資本化支出，則應全部費用化。 濟南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 科目 設置 一級科目 “研發(fā)支出” 二級科目 費用化 資本化 三級科目 研發(fā)項目（ RD） 四級科目 研發(fā)費用 8種類別 或者根據(jù)需要 注 1：三級科目研發(fā)項目可以用財務軟件中的“項目輔助核算”功能代替； 注 2：應先區(qū)分研發(fā)項目再區(qū)分費用類別，注意次序。 濟南政和科技有限公司 第三部分 企業(yè)日常的項目管理 濟南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 自主立項 ?企業(yè) 研究開發(fā)活動應當實行立項制度。企業(yè)的每個研究開發(fā)活動，應當 首先由企業(yè)自主立項 。項目應當具有明確的研發(fā)形式、研發(fā)目標、進度計劃、經(jīng)費預算、人員組成和 過程管理文件 。（立項報告 ） 濟南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 外部立項 ?項目在企業(yè)自主立項的基礎上應該盡力爭取獲得省級以上科技和經(jīng)信部門的外部立項 。 濟南政和科技有限公司 項目 立項 — 應該 形成的 文件 研究開發(fā)項目立項的決議文件 研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算 研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（委托、合作、集團集中研發(fā)的形式） 濟南政和科技有限公司 項目 鑒定 什么是項目鑒證？ 研究 開發(fā)項目鑒定，是指 省經(jīng)濟和信息化委 、 省科
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