02-研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策解讀(編輯修改稿)
2025-03-26 22:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)加計扣除試點(diǎn)政策的通知 》 財稅 [2023]13號 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 2— 工資薪金 ? 國稅函 〔 2023〕 3號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 中有關(guān)工資薪金的規(guī)定必須滿足。 ?對于研發(fā)人員的規(guī)定一定要符合條件，必須是在職 專職從事研發(fā)人員的工資。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 3— 折舊 ? 固定資產(chǎn)計提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。 ?必須是 專門 用于 研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備 的 折舊費(fèi)?？梢园ㄟ@些專用設(shè)備的維檢費(fèi)用。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 4— 合規(guī)票據(jù)問題 ?加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 。 ?政策依據(jù)：關(guān)于印發(fā) 《 進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施 》 的通知國稅發(fā) [2023]114號： 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 4— 合規(guī)票據(jù)問題 什么 情況屬于未取得合法有效 票據(jù)？ ?（一）未取得正規(guī)發(fā)票，采用白條、收據(jù)入賬； ?（二）取得正規(guī)發(fā)票，填寫不規(guī)范，包括：名稱不一致、簡稱、涂改等； ?（三）取得虛假發(fā)票。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 5— 虧損企業(yè)可以 享受政策 嗎？ ?企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損， 可以 用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 ?政策依據(jù)： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 國 稅函 [2023]98號 濟(jì)南政和科技有限公司 第二部分 如何核算研發(fā)費(fèi)用 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 核算 理論依據(jù) ?第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段 支出與 開發(fā)階段 支出。 ?研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 ?開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 賬務(wù)處理 概述 通過“ 研發(fā)支出 ”一級科目歸集研發(fā)費(fèi)用 研究階段 全部費(fèi)用化 計入管理費(fèi)用 開發(fā)階段 不滿足 資本化條件 計入管理費(fèi)用 滿足 資本化條件 計入無形資產(chǎn) 然后進(jìn)行攤銷 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 資本化 條件 有使用或出售的意圖 在技術(shù)上具有可行性 有足夠資源完成，并有能力使用或出售 能夠證明產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 注：實(shí)踐當(dāng)中往往很難準(zhǔn)確的區(qū)分資本化與費(fèi)用化，主觀性很強(qiáng) 。 如果無法準(zhǔn)確劃分費(fèi)用化與資本化支出，則應(yīng)全部費(fèi)用化。 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 科目 設(shè)置 一級科目 “研發(fā)支出” 二級科目 費(fèi)用化 資本化 三級科目 研發(fā)項目（ RD） 四級科目 研發(fā)費(fèi)用 8種類別 或者根據(jù)需要 注 1：三級科目研發(fā)項目可以用財務(wù)軟件中的“項目輔助核算”功能代替； 注 2：應(yīng)先區(qū)分研發(fā)項目再區(qū)分費(fèi)用類別，注意次序。 濟(jì)南政和科技有限公司 第三部分 企業(yè)日常的項目管理 濟(jì)南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 自主立項 ?企業(yè) 研究開發(fā)活動應(yīng)當(dāng)實(shí)行立項制度。企業(yè)的每個研究開發(fā)活動，應(yīng)當(dāng) 首先由企業(yè)自主立項 。項目應(yīng)當(dāng)具有明確的研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組成和 過程管理文件 。（立項報告 ） 濟(jì)南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 外部立項 ?項目在企業(yè)自主立項的基礎(chǔ)上應(yīng)該盡力爭取獲得省級以上科技和經(jīng)信部門的外部立項 。 濟(jì)南政和科技有限公司 項目 立項 — 應(yīng)該 形成的 文件 研究開發(fā)項目立項的決議文件 研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)的形式） 濟(jì)南政和科技有限公司 項目 鑒定 什么是項目鑒證？ 研究 開發(fā)項目鑒定，是指 省經(jīng)濟(jì)和信息化委 、 省科
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