高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(編輯修改稿)
2025-06-17 14:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 ? 高新技術(shù)企業(yè)可以自行選擇優(yōu)惠稅率，但不能疊加享受，要么是 15%的稅率，要么是 20%減半繳納。 1高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策文件依據(jù) ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 國科發(fā)火 [2021]172《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 ? 國科發(fā)火 〔 2021〕 362號 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 二、研發(fā)費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除 ? 主要的政策依據(jù)： ? （ 1） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉的通知 》 （國稅發(fā) [2021]116號） ? （ 2） 《 江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行） 》 的通知（蘇地稅發(fā) 〔 2021〕 6號） ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 適用范圍： ? 適用于財(cái)務(wù)核算健全并能 準(zhǔn)確歸集 研究開發(fā)費(fèi)用的 居民企業(yè) （居民企業(yè)不一定要是高新技術(shù)企業(yè)） ? 加計(jì)扣除的條件： ? （ 1）企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行 專賬管理 ，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 ? （ 2）要取得縣級以上政府科技部門的 研究開發(fā)項(xiàng)目登記備案表 ? （ 3）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。（ 不同于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案） 加計(jì)扣除備案時(shí)間及資料： ? 申請辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)窗口提供以下資料（ 當(dāng)場辦結(jié)事項(xiàng)）： 《 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 》 《 稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表 2》 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況； 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附表）； 《 減免稅執(zhí)行情況報(bào)告表 2》 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。 稅收優(yōu)惠： ? 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： ? （一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ? （二） 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 ? 說明：但稅前可扣除的研發(fā)費(fèi)用不等同于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 6研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍 ? 一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用 (即原 “ 技術(shù)開發(fā)費(fèi) ” )，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? (一 )研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 ? (二 )企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 ? (三 )用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、 房屋 等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 ? (四 )用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 62研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍 ? (五 )用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) ，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 ? (六 )研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。 ? (七 )通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。 ? (八 )與研發(fā)活動(dòng)
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