高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費用加計扣除政策解讀(存儲版)
【正文】 11個三級科目 “ 可加計扣除但不納入高新資質(zhì)的研究開發(fā)費用 ” 。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工 裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 82：研發(fā)費用歸集中需要注意的問題 ? 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除 。 ? 執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會計科目中專設(shè) “ 研發(fā)支出 ” 科目，在“ 研發(fā)支出 ” 科目下專設(shè) “ 費用化支出 ”和 “ 資本化支出 ” 二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。 ? (三 )用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、 房屋 等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。同時必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 ? 對于新認定（包括復(fù)審）的高企近三年的研發(fā)費用占銷售收入的比例一定要達到規(guī)定比例。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按國科發(fā)火 〔 2021〕172號第十一條的規(guī)定程序辦理： （一）企業(yè)自我評價及申請 、（二）注冊登記（三）提交下列申請材料 、（四）合規(guī)性審查 、（五）認定、公示與備案 。 6高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的流程資料 ? 《 高新技術(shù)企業(yè)證書 》 復(fù)印件 ； ? 2《 稅收優(yōu)惠事項備案報告表 2》 ； ? 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定范圍的說明； ? 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表； ? 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； ? 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明； ? 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料； 指標(biāo)的計算填報口徑參照 《 高企認定辦法 》 、 國科發(fā)火 [2021]362號《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用及加計扣除有關(guān)政策解讀 地稅二分局綜合業(yè)務(wù)科 史 偉 2021年 9月 8日 電話： 89855411 一、高新企業(yè)概念及認定標(biāo)準(zhǔn) ? 高企的概念：在 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 內(nèi)， 持續(xù)進行研究 開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán) ，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 6高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的事前備案 ? （ 1）高新技術(shù)企業(yè)不管當(dāng)年度是否有盈利，都要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù) ； ? （ 2）高新技術(shù)企業(yè)可以在年度預(yù)繳時就享受稅收優(yōu)惠，但必須在預(yù)繳前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案享受稅收優(yōu)惠的時間是享受年度的 1月 1日 — 12月31日 （一次備案） 。 ? 須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告 8高企資格有效期限： ? 通過新認定（復(fù)審）的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。 ? 因此，在這里我們希望所有的高新技術(shù)企業(yè)對有關(guān)量化指標(biāo)，如研發(fā)費用，尤其是 2021年認定的，今年就要資格到期復(fù)審的高新企業(yè)，要加大研發(fā)費用投入，同時可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠，否則將會影響到明年的高新企業(yè)資格認定，對于尚未到期的但研發(fā)費用不高的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將給予關(guān)注。研究開發(fā)費用的發(fā)生憑證必須真實合法，做到帳證俱全。 ? (二 )企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金 等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（該文件是要求從2021年 1月 1日開始執(zhí)行的，但 2021年度我市是按照常財企 [2021]80號文件中所述及的開發(fā)費用輔助賬目歸集研究開發(fā)費用，并提供相關(guān)憑證及明細表，2021年我市已要求一律按蘇地稅發(fā)[2021]6號文件要求執(zhí)行） 7 研究開發(fā)費用的會計歸集 ? 執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在 “ 管理費用 ” 科目下專設(shè)“ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目，在 “ 研究開發(fā)費用 ” 二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。 （ 2）企業(yè)集團采取
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