高新技術企業(yè)及研發(fā)費用加計扣除政策解讀(已修改)
2025-05-28 14:59 本頁面
【正文】 高新技術企業(yè)、研發(fā)費用及加計扣除有關政策解讀 地稅二分局綜合業(yè)務科 史 偉 2021年 9月 8日 電話： 89855411 一、高新企業(yè)概念及認定標準 ? 高企的概念：在 《 國家重點支持的高新技術領域 》 內(nèi)， 持續(xù)進行研究 開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權 ，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 ? 符合高企的資格認定條件： ? 企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè) ： （ 1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)， 近三年內(nèi) 通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或 通過 5年以上的獨占許可方式 ，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術 擁有自主知識產(chǎn)權 ； （ 2）產(chǎn)品（服務）屬 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍；分為 8大 類領域，共列舉了 213個 技術項目 （ 3）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù) 的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； （ 4）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且 近三個會計年度 的 研究開發(fā)費用總額 占銷售收入總額的比例符合如下要求： ① 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； ② 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； ③ 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； （稅務稽查、檢查人員將會認可企業(yè)專帳歸集的研究開發(fā)費用，研究開發(fā)費用總額 ≠可以加計扣除的研究開發(fā)費用，但是必須是可以稅前扣除的研究開發(fā)費用） （ 5）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上； （ 6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平 科技成果轉化能力 自主知識產(chǎn)權數(shù)量 銷售與總資產(chǎn) 成長性 20等指標符合《 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 》 的要求。 （四項指標加權記分需達到 70分以上） 國科發(fā)火 〔 2021〕 172號 ? 3 罰 則 已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格： （一）在 申請認定過程 中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。 被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。 高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)所得稅法 第二十八條規(guī)定： 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 6高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的事前備案 ? （ 1）高新技術企業(yè)不管當年度是否有盈利，都要到主管稅務機關辦理備案手續(xù) ； ? （ 2）高新技術企業(yè)可以在年度預繳時就享受稅收優(yōu)惠，但必須在預繳前到主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案享受稅收優(yōu)惠的時間是享受年度的 1月 1日 — 12月31日 （一次備案） 。 6高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的流程資料 ? 《 高新技術企業(yè)證書 》 復印件 ； ? 2《 稅收優(yōu)惠事項備案報告表 2》 ； ? 產(chǎn)品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定范圍的說明； ? 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表； ? 企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明； ? 企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明； ? 稅務機關要求提供的其他材料； 指標的計算填報口徑參照 《 高企認定辦法 》 、 國科發(fā)火 [2021]362號《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》 有關規(guī)定執(zhí)行。 相關手續(xù)辦完后，高新技術企業(yè)可以按照 15%的優(yōu)惠稅率進行預繳。但是年度終了（在企業(yè)所得稅匯繳期內(nèi)）還應增報 《 減免稅執(zhí)行情況報告表 2》 以及上述 17項資料的年度情況或指標
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