高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-文庫吧
2025-04-22 14:59 本頁面
【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國(guó)稅函 〔 2021〕 203號(hào) ? 該文第六條：未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 8高企資格有效期限： ? 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為 三年 。企業(yè)應(yīng)在 期滿前三個(gè)月內(nèi) 提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期 自動(dòng)失效 。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交 近三年 開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。 復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合文件規(guī)定比例的 3%、4%、 6%的；對(duì)符合條件的，按照國(guó)科發(fā)火 2021〕 172號(hào)第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案。 ? 須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 8高企資格有效期限： ? 通過新認(rèn)定（復(fù)審）的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按國(guó)科發(fā)火 〔 2021〕172號(hào)第十一條的規(guī)定程序辦理： （一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng) 、（二）注冊(cè)登記（三）提交下列申請(qǐng)材料 、（四）合規(guī)性審查 、（五）認(rèn)定、公示與備案 。 9注意事項(xiàng)： ? 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按國(guó)科火國(guó)科發(fā)火 〔 2021〕 172號(hào)文第十一條的規(guī)定程序辦理。 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。 92：注意事項(xiàng) ? 獨(dú)占許可是指在 全球范圍 內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在 中國(guó)境內(nèi)注冊(cè) ，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。 高企資格的復(fù)核： ? 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的： ? （ 1）凡屬于 《 認(rèn)定辦法 》 第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按 《 認(rèn)定辦法 》 規(guī)定辦理； ? （ 2）屬于對(duì)是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至 爭(zhēng)議發(fā)生之日 的研究開發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認(rèn)定辦法 》 第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。 1國(guó)家鼓勵(lì)高企的研發(fā)費(fèi)用投入 ? 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的投入比例是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的最重要環(huán)節(jié)。 ? 因此，在這里我們希望所有的高新技術(shù)企業(yè)對(duì)有關(guān)量化指標(biāo)，如研發(fā)費(fèi)用，尤其是 2021年認(rèn)定的，今年就要資格到期復(fù)審的高新企業(yè)，要加大研發(fā)費(fèi)用投入，同時(shí)可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，否則將會(huì)影響到明年的高新企業(yè)資格認(rèn)定，對(duì)于尚未到期的但研發(fā)費(fèi)用不高的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予關(guān)注。 ? 對(duì)于新認(rèn)定（包括復(fù)審）的高企近三年的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例一定要達(dá)到規(guī)定比例。 ? 省局也要求我們加強(qiáng)對(duì)高企的服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入并按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。所以也希望企業(yè)給予我們工作上的支持。 1小型微利企業(yè) 財(cái)稅 〔 2021〕 133號(hào) ? 一、 自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政
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