【文章內(nèi)容簡介】 《 重點領(lǐng)域 》 要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 ? 技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分： ? 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； ? 2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入； 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 三 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入 ? 技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分： ? 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； ? 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —具體評價方法 ? 自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法 ? 知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到 70分以上（不含 70分） 研發(fā)費用加計扣除 稅收優(yōu)惠政策講解 寧鄉(xiāng)縣國稅局 凌宇燕 二○一二年三月 研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策 ? 優(yōu)惠條款： 企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定 ：企業(yè)開發(fā)新 技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計 算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 實施條例第九十五條規(guī)定： 研究開發(fā)費用的加計 扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按 照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計 扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 , 攤銷年限不得低于 10年。 研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策 配套文件： ? 1.、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知（ 國稅發(fā) 〔 2023〕116號 ） 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 .doc ? 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引 》 的通知 （ 所便函 [2023]13號 附件四：開發(fā)項目備案審核表 .doc，湖南省國稅局所得稅處下發(fā)） 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍 ? 研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍 ? 適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 研發(fā)活動的界定和定義 研發(fā)活動的界定 ： ? 企業(yè)從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動； ? 研究開發(fā)活動的定義 116號文件 ? 研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 116號文件 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目類型 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目類型自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 ? 合作開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 ? 委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 ? 委托開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 ? 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 企業(yè)從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動， 其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 （ 2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （ 3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （ 4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 （ 5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 （ 6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （ 7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 （ 8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用。 ? 研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動的人員（包括管理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務(wù)人員）的工資薪金。 ? 支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 ? 用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 ? 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 ? 研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費用。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出。 ? 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 ? 1企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款所形成的研究開發(fā)費用或形成資產(chǎn)計提的折舊或者攤銷，不允許計入研究開發(fā)費用加計扣除。 研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定 ? 企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集時間，自總經(jīng)理辦公會或董事會批準研究開發(fā)項目立項的決議文件后開始計算，直至項目開發(fā)達到預(yù)定用途為止。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書 ? 企業(yè)收到的各級政府部門撥付的研發(fā)費用財政專項補助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定 企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后 ,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出 ,從管理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。 ? 研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定 ? 研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分攤價值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的，按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。 ? 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 ? 研發(fā)費用加計扣除的核算要求及要求 發(fā)生研發(fā)費的企業(yè) ， 應(yīng)根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 6號 —— 無形資產(chǎn) 》 及其應(yīng)用指南 （ 實行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 的企業(yè)遵照會計制度有關(guān)規(guī)定 ） 、 《 財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見 》 （ 財企 〔 2023〕 194號 ） 、 《 高新技術(shù)認定管理工作指引 》 （ 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 ） 、《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 （ 試行 ） 》（ 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ） 的規(guī)定 ， 進一步健全 研發(fā)費用輔助核算賬目 。 研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。 研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求 ? 嚴格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的費用界限。 ? 研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。 ? 開發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會計制度規(guī)定應(yīng)予資本化的， 發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的 發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的 ， 可按下述規(guī)定計算加計扣除： ? 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 ? 研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求 ? 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。 企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)