5企業(yè)籌辦期的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何稅前扣除(存儲(chǔ)版)
【正文】 供的服務(wù)的商業(yè)廣告。 2024 年 1 月 1 日起施行的新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： “ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。《辦法》規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入 5‰ 范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。 關(guān)聯(lián)企業(yè) 財(cái)稅〔 2024〕 48 號(hào)文件第二條規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā) 第 6 頁 共 7 頁 生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸 集至另一方扣除。 超出扣除限額可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除 企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費(fèi)支出，按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和財(cái)稅〔 2024〕 48 號(hào)文件規(guī)定的扣除基數(shù)和比例計(jì)算扣除后，仍有余額不能在當(dāng)年扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)扣除，但仍需符合規(guī)定的扣除基數(shù)和比例標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除不受收入的限制，籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)，企業(yè)可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇分期攤銷。請(qǐng)問， 籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入開辦費(fèi)。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第二篇：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除事項(xiàng)提示廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除事項(xiàng)提示 第 3 頁 共 7 頁 廣告費(fèi)稅前扣除須符合三個(gè)條件 ◆ 廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； ◆ 已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； ◆ 通過一定的媒體傳播。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)
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