5企業(yè)籌辦期的廣告費和業(yè)務宣傳費如何稅前扣除-資料下載頁
2025-09-02 18:32本頁面
【正文】 通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。在構成條件上，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2024]84號，以下簡稱 “ 《辦法》 ” ）明確規(guī)定，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列三個條件：第一，廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的：第二，已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票：第三，通過一定的媒體傳播。只有符合上述三個條件，企業(yè)支付的費用才能作為廣告費用在企業(yè)所得稅前列支：不同時符合 上述條件的廣告費，應作為業(yè) 第 7 頁 共 7 頁 務宣傳費處理，不允許其以廣告費的形式在稅前扣除。 2024 年新《企業(yè)所得稅法》實施之前，我國對于廣告費與業(yè)務宣傳費的所得稅前扣除政策規(guī)定有較大差異?！掇k法》規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入 5‰ 范圍內據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。對于廣告費的提取， 2024 年前，外資企業(yè)廣告費一律 100%稅前扣除；內資企業(yè)所得稅區(qū)分不同情況規(guī)定了2%、 8%、 25%和 100%的稅前列支比例，同時規(guī)定特殊產(chǎn)品和特殊企業(yè)不得扣除廣告支出 。 2024 年 1 月 1 日起施行的新《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定： “ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費與業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ” 即從 2024 年 1 月 1 日起，在國務院財政、稅務主管部門未制定新規(guī)定之前，無論內資企業(yè)還是外資企業(yè)發(fā)生的廣告費與業(yè)務宣傳費一律按上述標準執(zhí)行。 二、廣告費與業(yè)務宣傳費稅務處理分析 新《企業(yè)所得稅法》實施后，在廣告費與業(yè)務宣傳費的稅前扣除方面，實現(xiàn)了內資企業(yè)與外資 企業(yè)的無差別稅收待遇，有利于形成平等競爭的機會，建立統(tǒng) 一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境。但新
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