研發(fā)費稅前加計扣除培訓課件(講課版)-資料下載頁
2025-06-16 02:55本頁面
【正文】 022年度在據(jù)實扣除研發(fā)費 400萬基礎上，可加計扣除 200萬（ 400 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 50萬（ 200 25%）； ? 對資本化 600萬， 2022年度不能扣除。 ?2022年開始， 600萬無形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)：每年在據(jù)實攤銷 60萬基礎上，可加計攤銷 30萬，每年少繳所得稅 （ 30 25%）， 10年少繳所得稅75 （ 10）萬。 六、研發(fā)項目鑒定 ? 國稅發(fā) [2022]116號文規(guī)定 ： ? 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 ? 財稅 [2022]70號文規(guī)定 ： ? 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級 (含 )以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。 ? 豫國稅發(fā)［ 2022］ 141號規(guī)定： ? 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 40 ? 豫科 [2022]101號規(guī)定： ? 以下企業(yè)應提供省級科技行政管理部門的研究開發(fā)項目鑒定意見書： 1000萬元以上的企業(yè)； 。 ? 企業(yè)認為有必要鑒定的，也可在向主管稅務機關申報研究開發(fā)費用加計扣除之前主動向科技行政管理部門申請進行研究開發(fā)項目鑒定。 ? 企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定的，應提供如下材料： 企業(yè)研究開發(fā)項目立項書； 企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表。 41 ? 河南省目前要求 ? 目前，鄭州市、洛陽市、南陽市等地市均要求必須進行研發(fā)項目鑒定，但各地研發(fā)項目鑒定要求及提供資料有不同要求。 ? 鄭州市要求提供立項報告、項目鑒定申請表、可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表等資料 ? 南陽市則要求，項目鑒定與加計扣除資料同時申報。 ? 其他地市，以當?shù)匾鬄闇省? 42 43 七、申報程序與資料提供（鄭州市為例） A. 申報流程： （ 3）根據(jù)項目鑒定結果，備案資料 ? 企業(yè) 主管稅務機關 （ 4）資料審核，備案結果 （ 1）研發(fā)項目鑒定 （ 2）鑒定結果 政府科技部門 ? ? 國稅發(fā) [2022]116號文并沒有要求企業(yè)對當年可加計扣除的研發(fā)費用做專審報告或者鑒證報告，各地在執(zhí)行中也沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標準。 ? 財稅 [2022]70號文做了明確規(guī)定，企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務所或稅務師事務所，對當年可加計扣除研發(fā)費用出具專項審計報告或鑒證報告。 ? 鄭州市要求出具研發(fā)費用加計扣除鑒定報告（稅務師事務所）。 44 45 C. 應向主管稅務機關報送如下資料： ? 研發(fā)項目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件。 （ 2）自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書 和研究開發(fā)費 預算 。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 （ 4）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 （ 6）項目鑒定文件 ? 研發(fā)費用資料： ? 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（匯總表、分項目歸集表） ? 對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細情況 ? 研發(fā)費用加計扣除鑒證報告 ? 稅務機關要求的其他資料 46 D. 申報方式： ?預繳時，據(jù)實申報； ?年度申報匯算清繳時：加計扣除。 ?2022年版納稅 申報表中研發(fā)費用 加計扣除 涉及 2張表格 ： ? A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 ? A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 九、高新認定與加計扣除研發(fā)費對比 47 48 49 思考題 ? 甲公司為高新技術企業(yè)， 2022年計劃開展 A、 B兩個研發(fā)項目。2022年 3月 10日從當?shù)乜萍疾块T取得科研資金 150萬元用于 A項目的研發(fā)； A項目 2022年度共發(fā)生各類費用 ； 2022年1月 20日， A項目發(fā)生成果鑒定費 3萬元。 B研發(fā)項目為乙公司委托甲公司代為研發(fā)的新技術，成果歸乙公司所有，乙公司支付給甲公司 200萬元委托開發(fā)費用。甲公司 2022年度會計利潤總額2022萬元。假定甲公司 2022年度研發(fā)項目均可通過科技部門鑒定，且甲公司符合高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案條件。（甲公司 2022年度研發(fā)支出余額表詳見附件） ? 問題 1：甲公司 2022年度可加計扣除的研發(fā)費用金額？ ? 問題 2：甲公司 2022年度高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案研發(fā)費用金額？ ? 問題 3：不考慮其他調(diào)整因素， 2022年度甲公司可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額？ 50 51
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