[理財]20xx年研發(fā)費加計扣除課件廣州地稅沈富強-資料下載頁
2025-10-07 21:35本頁面
【正文】 報和匯算清繳時，加計扣除。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 32 不得加計扣除，需調(diào)整 ? 不真實或者資料不齊全 的 ? 歸集不準確、匯總額計算不準確的 ? 不允許 企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目 ? 對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清的 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 33 不得加計扣除，需調(diào)整 ? 核定征收企業(yè)不得享受加計扣除 。 ? 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入 不征稅收入部分 ，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款 。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 34 六、關(guān)于共同合作開發(fā) ? 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就 自身承擔 的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 35 七、關(guān)于委托開發(fā) ? 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用， 凡符合上述條件的， 由 委托方 按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 –受托方的工資？管理費？利潤？ ? 受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的 費用支出明細情況 ，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 –合法有效的憑證 ? 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 36 八、企業(yè)集團分攤研究開發(fā)費 ? 集中開發(fā)，合理分攤： –按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 –按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定分攤方法。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 37 八、企業(yè)集團分攤研究開發(fā)費 ? 母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。 ? 企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，否則不得加計扣除。 ? 稅企雙方對分攤方法和金額有爭議的，總局或省局裁決。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 38 九、幾個應(yīng)注意的問題 ? 辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè) 。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 39 九、幾個應(yīng)注意的問題 ? 對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實，取消其加計扣除的優(yōu)惠政策，追繳其已扣除的稅款，按照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》進行處罰，并追究相關(guān)中介機構(gòu)和人員責任。 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 40 十、研究開發(fā)費財稅管理差異對比 ? 研究開發(fā)費財稅管理差異對比表 .xls 2021－ 3－ 9 廣州市地方稅務(wù)局 沈富強 41 十一、今年研發(fā)費備案的要求 ? 關(guān)于明確 2021年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠備案申請工作有關(guān)要求的通知 .doc 廣州市地方稅務(wù)局 稅政二處 沈富強
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