研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(存儲版)
【正文】 與享受優(yōu)惠年度銜接口徑 享受提高研發(fā)費加計扣除比例政策的企業(yè)必須是科技型中小企業(yè)，符合科技型中小企業(yè)條件主要看其是否取得入庫編號。 [2023]34號文件和總局 2023年 18號公告明確 : 科技型 中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照 財稅 [2023]119號文件 、總局 2023年 97號公告 、總局 2023年 76號公告規(guī)定執(zhí)行 三 個重點： 負面清單 賬證不全不能準確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠 按要求設置輔助賬 負面清單 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 。 下列活動不適用稅前加計扣除政策 (服務 )的常規(guī)性升級。 按要求設置輔助賬 國家稅務總局公告 2023年 97號： 企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。 對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。 注意問題： 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。 謝謝大家！ 。 當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬， 研發(fā)費用結構 明細表 。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。 、藝術或人文學方面的研究。 。 四是企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的。 例 4： 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設其計稅基礎所歸集的研發(fā)費用 均符合允許 加計扣除的范圍。甲企業(yè)對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 方其他相關費用加計扣除口徑 委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動發(fā)生的費用 ，受托方應向委托方提供研發(fā)項目支出明細情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的 80%作為加計扣除基數(shù)，不需受其他相關費用限額的限制。 無形資產(chǎn)攤銷。 二、研發(fā)費用加計扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費用加計扣除的問題 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除 （二）允許加計扣除研發(fā)費用的范圍 。 科技部、財政部、稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔 2023〕211號），對財稅 119號規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請機制具體化、制度化，進一步規(guī)范完善了爭議解決機制。 科技型中小企業(yè)入庫登記環(huán)節(jié)注意事項 入庫登記（取得入庫登記編號） 四步得編號： 1自主評價、 2在線填報、 3科技部門確認、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復入庫流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國家稅務總局公告 2023年第 97號規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)洳橘Y料 主要包括： 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同； 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比
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