研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 與享受優(yōu)惠年度銜接口徑 享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)必須是科技型中小企業(yè)，符合科技型中小企業(yè)條件主要看其是否取得入庫(kù)編號(hào)。 [2023]34號(hào)文件和總局 2023年 18號(hào)公告明確 : 科技型 中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照 財(cái)稅 [2023]119號(hào)文件 、總局 2023年 97號(hào)公告 、總局 2023年 76號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行 三 個(gè)重點(diǎn)： 負(fù)面清單 賬證不全不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠 按要求設(shè)置輔助賬 負(fù)面清單 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 。 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 (服務(wù) )的常規(guī)性升級(jí)。 按要求設(shè)置輔助賬 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年 97號(hào)： 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 注意問題： 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 謝謝大家！ 。 當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬， 研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu) 明細(xì)表 。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 。 四是企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的。 例 4： 某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用 均符合允許 加計(jì)扣除的范圍。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 方其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的 80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費(fèi)用限額的限制。 無形資產(chǎn)攤銷。 二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除 （二）允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍 。 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔 2023〕211號(hào)），對(duì)財(cái)稅 119號(hào)規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體化、制度化，進(jìn)一步規(guī)范完善了爭(zhēng)議解決機(jī)制。 科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記環(huán)節(jié)注意事項(xiàng) 入庫(kù)登記（取得入庫(kù)登記編號(hào)） 四步得編號(hào)： 1自主評(píng)價(jià)、 2在線填報(bào)、 3科技部門確認(rèn)、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復(fù)入庫(kù)流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號(hào)規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)洳橘Y料 主要包括： 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比
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