研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)教材-文庫吧資料
2025-01-24 13:28本頁面
【正文】 月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用 均符合允許 加計(jì)扣除的范圍。 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 (五 ) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與加計(jì)扣除的銜接問題 如企業(yè)取得的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上選擇按照沖減研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行處理的，已經(jīng)沖減的部分不能享受加計(jì)扣除政策。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 150萬元（ 1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬元（ 1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) ，應(yīng)就 其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)” 150萬 元進(jìn)行 加計(jì)扣除 元（ 150 75%=）。 會(huì)計(jì)折舊 VS稅法折舊 孰小原則 案例 1：甲企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值 1200萬元，會(huì)計(jì)處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 不得加計(jì)扣除。 方其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的 80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費(fèi)用限額的限制。 其余未列明的費(fèi)用類型，如房屋建筑物折舊費(fèi)等，不得作為其他費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 無形資產(chǎn)攤銷。 折舊費(fèi)用。 直接投入費(fèi)用。 文件采用的是正列舉方式，也就是說，除列明的費(fèi)用外，其他人員人工費(fèi)用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)人員體檢費(fèi)、勞保費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)不得加計(jì)扣除。 二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除 （二）允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍 。不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定；鑒定部門應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，形成工作合力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔 2023〕211號(hào)），對(duì)財(cái)稅 119號(hào)規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體化、制度化，進(jìn)一步規(guī)范完善了爭議解決機(jī)制。 在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。 備案 企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案。 科技型中小企業(yè)入庫登記環(huán)節(jié)注意事項(xiàng) 入庫登記（取得入庫登記編號(hào)） 四步得編號(hào)： 1自主評(píng)價(jià)、 2在線填報(bào)、 3科技部門確認(rèn)、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復(fù)入庫流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號(hào)規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)?
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