研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)-文庫吧資料
2025-01-24 13:28本頁面
【正文】 月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費用 均符合允許 加計扣除的范圍。 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。 (五 ) 會計準(zhǔn)則與加計扣除的銜接問題 如企業(yè)取得的政府補助在會計上選擇按照沖減研發(fā)費用進(jìn)行處理的，已經(jīng)沖減的部分不能享受加計扣除政策。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 2023年企業(yè)會計處理計提折舊額 150萬元（ 1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬元（ 1200/6=200），申報研發(fā)費用加計扣除時 ，應(yīng)就 其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費” 150萬 元進(jìn)行 加計扣除 元（ 150 75%=）。 會計折舊 VS稅法折舊 孰小原則 案例 1：甲企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值 1200萬元，會計處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 不得加計扣除。 方其他相關(guān)費用加計扣除口徑 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動發(fā)生的費用 ，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目支出明細(xì)情況，可 按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的 80%作為加計扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費用限額的限制。 其余未列明的費用類型，如房屋建筑物折舊費等，不得作為其他費用在稅前加計扣除。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 無形資產(chǎn)攤銷。 折舊費用。 直接投入費用。 文件采用的是正列舉方式，也就是說，除列明的費用外，其他人員人工費用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費、研發(fā)人員體檢費、勞保費、補充養(yǎng)老保險費、職工福利費不得加計扣除。 二、研發(fā)費用加計扣除政策口徑 (一 ) 研發(fā)失敗后研發(fā)費用加計扣除的問題 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除 （二）允許加計扣除研發(fā)費用的范圍 。不得向企業(yè)收取任何費用。稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)請地市級科技部門進(jìn)行鑒定；鑒定部門應(yīng)及時組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時間將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。建立工作協(xié)調(diào)機制，加強工作銜接，形成工作合力，切實加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實、落細(xì)、落地。 科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔 2023〕211號），對財稅 119號規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請機制具體化、制度化，進(jìn)一步規(guī)范完善了爭議解決機制。 在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。 企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。 備案 企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案。 科技型中小企業(yè)入庫登記環(huán)節(jié)注意事項 入庫登記（取得入庫登記編號） 四步得編號： 1自主評價、 2在線填報、 3科技部門確認(rèn)、 4公示無異議 信息更新 3月更新信息至上年度； 新信息重復(fù)入庫流程 享受優(yōu)惠環(huán)節(jié) 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號規(guī)定的企業(yè) 留存?zhèn)?
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