研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)-在線瀏覽
2025-02-21 13:28本頁面
【正文】 異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。 轉(zhuǎn)請機制具體內(nèi)容 ⒈建立工作機制。 、事后異議項目鑒定。 ⒊其他相關(guān)要求。提高工作效率，降低企業(yè)成本。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 。包括 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等 )的攤銷費用。 其他相關(guān)費用。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人 開展 研發(fā)活動所發(fā)生的費用， 可 按照 規(guī)定稅前扣除； 加計扣除 時按照研發(fā)活動費用 的 80%作為 加計扣除基數(shù)。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 對于委托方不享受加計扣除優(yōu)惠的，受托方也不得就該委托開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠。 5. 委托研發(fā)和合作研發(fā)區(qū)別 參與程度；成果歸屬 (四 ) 疊加享受加速折舊和加計扣除問題 國家稅務(wù)總局公告 2023年 97號：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為 6年（ 10 60%=6）。 例 2： 甲企業(yè) 2023年 12月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值 1200萬元，會計處理按 4年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 2023年企業(yè)會計處理計提折舊額 300萬元（ 1200/4=300）稅收上可扣除的加速折舊額為 200萬元（ 1200/6=200）， 申報研發(fā)費用加計扣除時 ，應(yīng)就 其稅收處理的“儀器、設(shè)備的折舊費” 200萬元可以進行加計扣除 150萬元（ 200 75%=150）。 （六） 特殊收入的扣減 企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。 （七） 科技型中小企業(yè)政策口徑 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。 則其在 2023年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷金額 15萬元（ 100/10 150%）， 202 202 2023年度每年可稅前攤 銷金額 （ 100/10 175%）。 則其在 202 2023年度每年均可稅前攤 銷金額 （ 100/10*175%=）。主要有以下幾種情形： 一是上一年度沒有取得入庫登記編號，本年新取得入庫登記編號的。企業(yè) 2023年 5月取得入庫登記編號，該企業(yè)可以在 2023年度享受財稅 34號 文件規(guī)定 的優(yōu)惠政策； 二是上一年度已取得入庫登記編號，本年更新信息后仍符合條件從而取得入庫登記編號的。如該企業(yè) 2023年 3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在 2023年度不得享受財稅 34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策。相應(yīng)年度不得享受財稅 34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策 ，已享受應(yīng) 補繳相應(yīng)年度的稅款。
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