研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)-在線瀏覽
2025-02-21 13:29本頁面
【正文】 委托開發(fā) ：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 蘇國稅發(fā) [2023]107號 附件 5： 企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項目填報） 合作開發(fā) ：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與 各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容 。 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng) 按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則 ，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā? 國稅發(fā) [2023]116號 、財稅 〔 2023〕 70號規(guī)定： 正列舉八項： (一 ) 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動 直接 相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 (三 ) 在職 直接 從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（ 稅法口徑、不包括房屋 ） (五 ) 專門 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 (七 ) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。 (八 )與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 ,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、 會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等 (二 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 (二 )企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、 社會保險費、住房公積金等人工費用以及 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用 。 (三 )用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、 房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費 以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用 。 (四 )用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 (五 )用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 , (七 )勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 (八 )研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除 (七 ) 通過外包、合作研發(fā)等方式 ,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。 在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金 。 （ 2）直接投入： 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。 (六 )專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （ 4）設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入 (五 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 6）無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 （ 7）委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（ 項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) ）。 認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 （ 8）其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。 (七 )勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬 管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 注意： 蘇國稅發(fā) 【 2023】 107號附件 4（ ）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 格式與 116號文的有所不同，目前省局最終明確，仍按 116號附件格式歸集。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。 自 2023年 7月 1日起執(zhí)行 項目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請項目確認(rèn)，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書 ? 后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)審核并進(jìn)行項目登記。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1