由一則咨詢問題看企業(yè)幾種商業(yè)保險費的稅前扣除(編輯修改稿)
2025-07-04 21:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 加特定類型的商業(yè)保險費，如企業(yè)因其職工出差而為職工購買的航空意外險費用支出等，應(yīng)準(zhǔn)予稅前扣除?？紤]到這些情況比較復(fù)雜，目前也無法一一明確，而且需要根據(jù)實際情況的發(fā)展變化，做靈活調(diào)整。所以，本條規(guī)定授予國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實際情況的需要，決定企業(yè)為其投資者或者職工投保商業(yè)保險而發(fā)生的哪些商業(yè)保險費，可以稅前扣除。但到目前為止，財政、稅務(wù)部門也未規(guī)定哪些商業(yè)保險費可稅前扣除，企業(yè)因公出差人員意外保險費的扣除陷入“合理不合法”的困境，即，盡管屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，但因政策規(guī)定的空白而使得能否稅前扣除產(chǎn)生異議。 交通意外保險費 常見的企業(yè)因公出差人員意外傷害保險有隨票按次購買和按年統(tǒng)一購買兩種，現(xiàn)有稅收政策的態(tài)度一般為：隨票按次購買的意外傷害保險費可稅前扣除，如：《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）第一條第八款規(guī)定：……除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費（如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險）外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 由于企便函僅為國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司下發(fā)的函，不具有普遍適用性，企業(yè)遇到類似問題時不能參照執(zhí)行，否則很可能不被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。同時，盡管部分省市在稅收文件中對意外保險費問題有所提及，但均未形成系統(tǒng)性規(guī)定，企業(yè)仍感無所適從，如： 《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅函[2008]4號）第三條規(guī)定：企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。 《北京市國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答》第三條第五款規(guī)定：企業(yè)在購買機(jī)票時未支付航空保險，但統(tǒng)一為每名在職職工預(yù)先購買了交通意外保險，以保證無論哪名員工出差都可以享受保險保證，請問企業(yè)統(tǒng)一為在職職工購買的交通意外保險費所得稅前是否可以扣除？答：按照《實施條例》第三十六條的規(guī)定，除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，為
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