有關(guān)業(yè)務(wù)招待費所得稅前扣除標準(編輯修改稿)
2025-08-10 23:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ,企業(yè)才可能充分利用好上述政策。有了這個數(shù)據(jù),企業(yè)在預算業(yè)務(wù)招待費時可以先估算當期的銷售(營業(yè))收入,‰這個比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費預算值了。 一般情況下,企業(yè)的銷售(營業(yè))收入是可以測算的。假定2008年企業(yè)銷售(營業(yè))收入X=10 000萬元,則允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費最高不超過10 0005‰=50萬元,那么財務(wù)預算全年業(yè)務(wù)招待費Y=50萬元/60%=83萬元,其他銷售(營業(yè))收入可以依此類推。 如果企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元計劃83萬元,即大于銷售(營業(yè))‰,則業(yè)務(wù)招待費的60%可以扣除,納稅調(diào)整增加10060=40萬元。但是,另一方面銷售(營業(yè))收入的5‰只有50萬元,還要進一步納稅調(diào)整增加10萬元,按照兩方面限制孰低的原則進行比較,取其低值直接納稅調(diào)整,共調(diào)整增加應納稅所得額50萬元,。 如果企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元計劃83萬元,即小于銷售(營業(yè))‰,則業(yè)務(wù)招待費的60%可以全部扣除,納稅調(diào)整增加4024=16萬元。另一方面銷售(營業(yè))收入的5‰為50萬元,不需要再納稅調(diào)整,只需要計算繳納企業(yè)所得稅4萬元,即實際消費40萬元則要付出44萬元的代價。 因此,得出如下結(jié)論:當企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費大于銷售(營業(yè))‰時,超過60%的部分需要全部計稅處理,超過部分每支付1 000元,就會導致250元稅金流出,等于消費了1 000元要掏1 250元的腰包。當企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費小于銷售(營業(yè))‰時,60%的限額可以充分利用,只需要就40%部分計稅處理,等于消費了1 000元只掏1 100元的腰包。 (二)綜合運用相近的扣除項目余額 在實際工作中,業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費存在著可以相互替代的項目內(nèi)容。雖然稅法未對業(yè)務(wù)招待費的范圍作更多的解釋,但在執(zhí)行中,稅務(wù)機關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為招待客戶的餐飲、住宿
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