【文章內(nèi)容簡介】 視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定。但因山東省對于交通等公務(wù)費用未出臺相關(guān)標準，所以個人取得車改補貼應(yīng)全部計入員工工資薪金中合并計算個人所得稅。在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)支付個人車輛的支出，需按以下方法扣繳個人所得稅：，支付給員工的租金等費用，員工按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅（還要交納增值稅），稅率為20%；沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資薪金所得” 計算繳納個人所得稅。第五篇：私車公用的稅前扣除標準以及處理技巧“私車公用”費用稅前扣除的問題對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，只能憑合法票據(jù)(稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票)是可以扣除的。但以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出不能在稅前扣除,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，處1萬元以下的罰款。合法憑證應(yīng)該是稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票私車公用發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件：。但若無償使用會有稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)可能會核定租金要求納稅。員工取得租金可以申請稅務(wù)機關(guān)*****。，對應(yīng)該由員工個人負擔(dān)的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：北京地稅的規(guī)定：《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。江蘇國稅的規(guī)定：江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。大連地稅的規(guī)定：《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》津地稅企所[2009]15號 發(fā)文日期:2009924八、租賃交通工具稅前扣除問題，租入具有營運資質(zhì)的企業(yè)和個人或其他企業(yè)的交通運輸工具，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具，發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。私營企業(yè)私車公用的一個涉稅問題近日遇到一私營企業(yè)，所得稅匯算過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業(yè)列支該車的相關(guān)費用，老板將汽車過戶到了公司，但未計入公司固定資產(chǎn)賬。全年與車輛有關(guān)的費用近二十萬元，經(jīng)查有以下幾種費用：過路費加油費及停車費，汽車年檢費、養(yǎng)路費、維修費。經(jīng)詢問得知，公司除使用老板的車外，還經(jīng)常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發(fā)生了上述費用。在詢問地方稅務(wù)局后得知，如果有租車協(xié)議，可以列支相關(guān)費用?？紤]到企業(yè)的具體情況，做如下處理：讓企業(yè)提供租車協(xié)議，允許扣除相關(guān)的過路費和加油費及停車費，汽車年檢費、養(yǎng)路費、維修費不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業(yè)將此車入賬，途徑有三個：個人將車出售給企業(yè)；個人將車捐贈給企業(yè)；個人以車輛出資增加企業(yè)資本金。上述三種途徑，都需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)即過戶手續(xù)。但其他操作難度卻不相同。第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續(xù)費和增值稅，由于是舊汽車轉(zhuǎn)讓，估計一般不會交納個人所得稅。第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業(yè)，接受捐贈時不計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)在出售該資產(chǎn)或進行清算時應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。第三種情況下，企業(yè)增加資本金，個人增加股份，實物資產(chǎn)增資需在評估的基礎(chǔ)上進行驗資。綜合考慮，第一種情況最好，因為企業(yè)綜合負擔(dān)最小，第三種情況下，盡管企業(yè)因此增加了資本金，但需交納評估費用及驗資費用，還要辦理工商變更登記、稅務(wù)變更登記、統(tǒng)計局變更登記等一系列的手續(xù)，較為麻煩，故可操作性不強。最后，我們建議企業(yè)將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。私車公用相關(guān)財稅問題企業(yè)員工私車公用產(chǎn)生的汽油費和保險費是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務(wù)是否征收營業(yè)稅、私營醫(yī)院是否繳納營業(yè)稅等是企業(yè)和個人所比較關(guān)心的話題。針對私車公用所產(chǎn)生的所得稅問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費用為租賃費支出，否則應(yīng)為職工福利費支出。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？答：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。” 根據(jù)以上兩個文件的規(guī)定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅?？鄢龢藴室话愣际怯筛鞯囟悇?wù)機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?？答：可以適用． 問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業(yè)務(wù)時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發(fā)票按規(guī)定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產(chǎn)，所發(fā)生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業(yè)務(wù)而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定：“企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。新企業(yè)所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標準內(nèi)的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標準的，以之后的文件為準。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用還涉及個人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用