廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)所得稅前扣除問(wèn)題分析-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)有內(nèi)控制度，就能提供證據(jù)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。申報(bào)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是對(duì)資料進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的審核，只要你符合規(guī)定，就可以扣除，但事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，企業(yè)就可能被定性為偷稅，要繳滯納金或罰款。審批制改為申報(bào)制是國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅管理方向上的重大變化。對(duì)比國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件我們可以看出，總體上講，25號(hào)公告在資產(chǎn)損失稅前扣除的口徑上比以前要寬松了，特別是將審批制改為申報(bào)制，方便了納稅人，順應(yīng)我國(guó)行政職能轉(zhuǎn)變，逐漸減少行政審批事項(xiàng)的大趨勢(shì)。2009年4月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）。則：當(dāng)年廣告費(fèi)扣除限額超過(guò)實(shí)際支出額 = 25 00015 000 = 485 000元當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅 = 485 000 * 25% = 121 250元當(dāng)年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的尚未扣除的廣告費(fèi)支出 = 17 00015 000 = 2 000元企業(yè)可以設(shè)置備查簿記錄該無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)扣除情況：：17 000元：15 000元：2 000元第五篇：所得稅前扣除解讀國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)： 資產(chǎn)損失扣除審批改申報(bào)利好與風(fēng)險(xiǎn)共存國(guó)家稅務(wù)總局于2011年3月31日下發(fā)《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“25號(hào)公告”）。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，上述無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例：例如：公司100w銷售額，A、若實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000，怎么算，B、若實(shí)際發(fā)生2000又怎么算A、若實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000，其扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）最高不得超過(guò)100w%=5000 元；（2）按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，即：1000060%=6000 元。也就是說(shuō)，籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除不受收入的限制，籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，企業(yè)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇分期攤銷。但企業(yè)籌建期間屬于非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。第三篇：企業(yè)籌辦期的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何稅前扣除企業(yè)籌辦期的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何稅前扣除財(cái)務(wù)答疑：企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在稅前扣除20130603 問(wèn)：開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。分類確認(rèn)稅前扣除基數(shù)按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入額作為廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)。這一做法的可行性在于，新《企業(yè)所得稅法》明確賦予了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門這方面的權(quán)力——可在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)于廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作出不同于現(xiàn)行扣除辦法、扣除標(biāo)準(zhǔn)等的規(guī)定。值得注意的是，這樣一來(lái)，更多企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例相對(duì)于新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前會(huì)有大幅度提高，企業(yè)可能會(huì)通過(guò)更多的途徑以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的名義增加費(fèi)用開(kāi)支，沖減應(yīng)納稅所得額，從而少繳納企業(yè)所得稅。三、完善廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅務(wù)處理的建議（一）不再?gòu)膶傩陨蠀^(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，但應(yīng)加強(qiáng)反避稅工作新《企業(yè)所得稅法》對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)根據(jù)同樣的標(biāo)準(zhǔn)給予扣除，意味著再?gòu)膶傩陨蠀^(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)意義。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的分類來(lái)說(shuō)，香煙絕對(duì)是有害物品而不是有益物品。煙草制造業(yè)是我國(guó)稅收第一大稅源。但按照新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并扣除，意味著煙草公司的廣告支出（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出）雖然依舊是按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前列支，但卻可以按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的比例扣除，并且超過(guò)部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，無(wú)形中大大增加了煙草廣告費(fèi)用稅前列支標(biāo)準(zhǔn)與范圍，與《煙草控制框架公約》、《廣告法》等法律法規(guī)的政策導(dǎo)向相悖。禁止在各類等候室、影劇院、會(huì)議廳堂、體育比賽場(chǎng)館等公共場(chǎng)所設(shè)置煙草廣告，等等。1995年施行的《廣告法》規(guī)定，禁止利用廣播、電影、電視、報(bào)紙、期刊發(fā)布煙草廣告。第三，對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并扣除，意味著新《企業(yè)所得稅法》與《廣告法》等法律法規(guī)相沖突。二、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅務(wù)處理分析新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，在廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除方面，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的無(wú)差別稅收待遇，有利于形成平等競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，建立統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。《辦法》規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。所謂廣告費(fèi)，是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷目的所支付的費(fèi)用。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之前，我
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