【文章內(nèi)容簡介】 認收入。如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。，是否在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。，是否在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入。屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費收入，是否在提供服務時確認收入。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費是否在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費是否在整個受益期內(nèi)分期確認收入。，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，是否按權(quán)責發(fā)生制為原則確認收入。屬于當期的收入，不論款項是否收到，均作為當期的收入；不屬于當期的收入，即使款項已經(jīng)在當期收到，均不作為當期的收入。，銷售的貨物是否按售價確認收入。如果有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，可不確認收入，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債。查核以舊換新的方式銷售貨物的，是否按照銷售新貨物收入確認收入。，是否按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。，是否按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。，是否在發(fā)生當期沖減當期銷售收入。已沖銷當期銷售收入的，是否有購貨方提供折讓或退貨的適當證明，否則不得沖銷當期的銷售收入，應調(diào)增應納稅所得額。，是否按照產(chǎn)品的公允價值確定收入額。，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。，是否按稅法規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時確認收入。，是否按稅法規(guī)定在發(fā)出商品時確認收入。，是否在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，是否在發(fā)出商品時確認收入。，是否在收到代銷清單時確認收入。，是否按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入，是否按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積，是否按稅法規(guī)定確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。（即被投資方企業(yè)）向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，是否按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，否則應進行應納稅所得額調(diào)整。，是否在投資交易發(fā)生時，按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，否則應進行應納稅所得額調(diào)整。二、支出部分，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，是否調(diào)增應納稅所得額。、罰款支出或被沒收財物的損失，按稅法規(guī)定均不得稅前扣除，在會計處理上已經(jīng)計入“營業(yè)外支出”等科目的，是否調(diào)增應納稅所得額。、成本計算對象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計入有關(guān)成本計算對象中。，除稅法另有規(guī)定外，是否重復稅前扣除。如企業(yè)按稅法規(guī)定已稅前扣除計提了各項費用或準備金后，實際發(fā)生的與以上計提的費用或準備相關(guān)的費用或損失，應按規(guī)定先在已計提的各項費用或準備金余額內(nèi)扣除，不得重復在當期稅前再次扣除，余額不足扣除的才可在當期稅前直接扣除，否則應進行應納稅所得額調(diào)整。、董事費（不包括：以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質(zhì)的支出），是否經(jīng)董事會決定，并在董事會決定范圍及標準內(nèi)，否則不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額。稅法規(guī)定董事會決定的開支，凡本期實際發(fā)生的，均可作為當期的費用列支，但是，以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質(zhì)的支出，都不得作為董事會費支出，而應計入企業(yè)的交際應酬費。企業(yè)的董事會費是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而支付的費用，如：董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支。董事費是指經(jīng)董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務報酬。，是否稅前扣除。按稅法規(guī)定均不得稅前扣除，如已稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，是否合理的支出（即符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入企業(yè)當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出）。如是否以出口離岸價確認出口貨物收入的，其離岸后發(fā)生的成本費用稅前扣除；是否虛計銷售數(shù)量，多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本；發(fā)生銷貨退回的，是否只沖減收入不沖減銷售成本；采取暫估入賬后收到結(jié)算憑證時，是否用紅字沖銷暫估賬，再按實際成本入賬；其他不得稅前扣除的不合理成本費用支出。、收費支出，是否符合稅法規(guī)定的審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，否則不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設(shè)立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。，除另有規(guī)定外，是否按稅法規(guī)定不得稅前扣除，調(diào)增應納稅所得額。有無不得稅前扣除的贊助支出混入可稅前扣除的贊助支出，如有應調(diào)增應納稅所得額。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。如在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應負擔的工程成本，擠入“主營業(yè)務成本”，而減少主營業(yè)務利潤。，除企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅、滯納金外，是否在企業(yè)補繳稅款所屬稅前扣除。，是否稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷稅前扣除。，是否有不符合規(guī)定的發(fā)票。如沒有填開付款方全稱的發(fā)票；虛假發(fā)票、非法代開發(fā)票；填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票；應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；偽造或作廢的發(fā)票以及白條等不符合規(guī)定發(fā)票。即某一納稅應申報的可扣除費用是否提前或滯后申報扣除。如各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣；除稅法另有規(guī)定外，不得預提各類費用稅前扣除；其他不符合配比原則的費用支出。，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責發(fā)生制原則。屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用；不屬于當期的成本費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期的成本費用。、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務的經(jīng)營成本中。即是否有混淆成本計算對象或勞務核算直接成本支出。，自職工取得產(chǎn)權(quán)證之日，或職工停止向其繳納房租之日起，是否為職工住房（職工自有住房）交納或以現(xiàn)金補貼的諸如物業(yè)費、水電費、維修費、折舊費等其他各種費用。按稅法規(guī)定上述費用均不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。，是否與取得收入直接相關(guān)。如不得稅前扣除的各類代扣代繳稅費（如代扣代繳個人所得稅）；與取得收入無關(guān)的其他支出。、紅利等權(quán)益性投資收益款項，是否稅前扣除。按稅法規(guī)定不得稅前扣除，如已稅前扣除應調(diào)增應納稅所得額。，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，是否調(diào)增應納稅所得額。、補充醫(yī)療保險是否按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納，超標準的部分不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的補充醫(yī)療保險費、補充養(yǎng)老保險費是否超過職工工資總額5%標準內(nèi)稅前扣除，超出部分應調(diào)增應納稅所得額。工資總額為稅法規(guī)定的工資總額。、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費（包括境外保險費），是否按稅法規(guī)定不得扣除，調(diào)增應納稅所得額。，是否符合稅法規(guī)定停止住房實物分配后，房價收入比（即本地區(qū)一套建筑面積為60平方米的經(jīng)濟適用住房的平均價格與雙職工家庭年平均工資之比）在4倍以上的地區(qū)，按市（縣）政府制定并報經(jīng)省級政府批準的標準內(nèi)扣除，否則不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額。、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，是否依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分應調(diào)增應納稅所得額。，如有按稅法規(guī)定不允許在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)稅前扣除的以貨幣形式轉(zhuǎn)賬支付實習生報酬，可依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進行管理。，在符合會計準則規(guī)定的確認條件計入當期費用時，因稅法按實際支付制原則確認稅前扣除，是否調(diào)增應納稅所得額，其后實際支付時，再做相應的調(diào)減。，與會計上的工資薪金總額范圍稅會差異，是否進行應納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定“工資薪金總額”包括基本工資、獎金、津貼、補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，不包括：企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；各項勞動保護支出；雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；雇員離退休、退職待遇的各項支出；獨生子女補貼；國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。，稅法規(guī)定應屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除，是否調(diào)增應納稅所得額。，是否符合稅法規(guī)定的合理性，否則應調(diào)增應納稅所得額。稅法規(guī)定的合理性確認原則是：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。，在授予日公允價值已計入費用的，以及完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，會計上以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入費用的，因稅法按實際支付制原則應其在行權(quán)時才屬于實際發(fā)生的費用，故在行權(quán)以前應進行納稅調(diào)整。，按省級人民政府批準的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼，是否作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。，是否符合稅法規(guī)定的支付對象，否則應調(diào)增應納稅所得額。稅法規(guī)定的支付對象是指在本企業(yè)任職或者受雇的員工，不包括：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務人員；與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員；由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。（工效掛鉤工資企業(yè)），稅前扣除的工資是否按稅法規(guī)定其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計算應納稅所得額時準予扣除，否則不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。，是否以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則不得稅前扣除。，除