【文章內(nèi)容簡介】 夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤。(三)企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)貨幣資金均衡有效地流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對于任何一個企業(yè)來說，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實現(xiàn)資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發(fā)揮其使用效率。貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部管理制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對一下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務(wù)人員的整體素質(zhì)，嚴(yán)格對專業(yè)技術(shù)的要求。（2）明確責(zé)任分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的進行機構(gòu)設(shè)置和人員配備；（3）建立健全的內(nèi)部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。[2]與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒與有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的管理辦法 根據(jù)中國社科院在2004年對中國民營企業(yè)競爭力研究課題中的調(diào)查結(jié)果顯示：在對736個民營企業(yè)進行的調(diào)查中，%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)；有455家企業(yè)承認(rèn)自己企業(yè)本質(zhì)上是家族式企業(yè)。由此可見，我國大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營管理經(jīng)驗和科學(xué)的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學(xué)的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關(guān)的會計崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時常會導(dǎo)致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。，資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關(guān)、怎么用都是自己的事，與國家的財經(jīng)法律法規(guī)無關(guān)。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。中小企業(yè)所有者的“任人唯親”常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會使人員沒有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見不鮮。再加上平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計知識貧乏，不按科學(xué)的方法進行財務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時有違反財經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。 企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，直接關(guān)系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。我國中小企業(yè)的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內(nèi)部控制制度不夠完善的現(xiàn)象。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）會計、出納崗位責(zé)任劃分不去，缺乏合理的監(jiān)督和牽制制度我國會計法規(guī)定，出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現(xiàn)會計工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問題。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔(dān)任，會計也可以收取現(xiàn)金，個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；有些單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制。這不僅違反了會計法規(guī)定，也無形中給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業(yè)蒙受損失。（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的；另一方面，中小企業(yè)私設(shè)“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金不定期盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機會。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。② 銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經(jīng)營管理實際的需要開立的，有些企業(yè)往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算辦法，對于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進行貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)程序不規(guī)范。（3）有關(guān)會計人員的做賬時間不一致，往往導(dǎo)致登記入賬不及時 中小企業(yè)的規(guī)模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業(yè)的會計工作，這樣就不能嚴(yán)格的按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據(jù)出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導(dǎo)致會計和出納核對現(xiàn)金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。（4）企業(yè)的內(nèi)部審批制度不完善目前，我國中小企業(yè)在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業(yè)的機構(gòu)小，有些事往往由是領(lǐng)導(dǎo)個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領(lǐng)導(dǎo)濫批人情款，這樣就導(dǎo)致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業(yè)的資金為個人買賬。還有時對于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不同的人來報銷不同的結(jié)果。權(quán)力過于集中與領(lǐng)導(dǎo)者的手中，就間接弱化了其他有關(guān)人員的審核職能，甚至有的是形同虛設(shè)，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現(xiàn)。（5）企業(yè)相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對購入的票據(jù)沒有設(shè)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領(lǐng)取、使用、保存等也沒有建立嚴(yán)格的管理制度，進而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。② 一些中小企業(yè)對于預(yù)留銀行印鑒，統(tǒng)一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關(guān)人員攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。③ 還有一些企業(yè)的個別管理者，將企業(yè)的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴(yán)重傷害到企業(yè)的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應(yīng)上交的稅費也沒有繳納，進而也導(dǎo)致國家的相關(guān)稅收收入流失。，監(jiān)考力度弱 我國中小企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督職能，同時也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因?qū)е孪缕渥饔秒y以及時有效地發(fā)揮出來。另外我國有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的財務(wù)狀況模糊不清，企業(yè)的財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不是很了解，且財務(wù)人員在企業(yè)中處于從屬地位，往往只能根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意圖進行財務(wù)處理，進而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走的現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣使得企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督制度只是一個形式，失去了本質(zhì)意義。（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問題歸根結(jié)底主要有以下幾個方面的原因：，中小企業(yè)的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 我國中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經(jīng)營，其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高，認(rèn)識不足，管理水平比較低。而對于相關(guān)人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導(dǎo)致企業(yè)工作的專業(yè)技能低下，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，這樣就必然影響了整個企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關(guān)鍵要點 在我國，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。企業(yè)貨幣資金管理的關(guān)鍵是在于對現(xiàn)金對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從我國中小企業(yè)對現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的狀況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對內(nèi)部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機制，而且其內(nèi)部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關(guān)監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進而致使中小企業(yè)整個缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。三 中小企業(yè)貨幣資金管理的治理對策（一）加強對企業(yè)的科學(xué)管理，引進職業(yè)經(jīng)理人對我國中小企業(yè)來說，多數(shù)企業(yè)也家族經(jīng)營，很多企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者，這樣往往就會導(dǎo)致企業(yè)的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側(cè)重從家族內(nèi)部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。中小企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人，不僅可以使企業(yè)在管理上更加規(guī)范和科學(xué)，而且聘用的職業(yè)經(jīng)理人能夠使企業(yè)更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務(wù)人員的聘用上，會更注重其專業(yè)技術(shù)，從而使企業(yè)的貨幣資金管理更規(guī)范合理。（二）加強對中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)高低與否決是定企業(yè)貨幣資金管理制度有效制定執(zhí)行的關(guān)鍵因素。對于一個企業(yè)來說，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人卻對這不重視，認(rèn)為其可有可無，那么其實質(zhì)上也是形同虛設(shè)，沒有實質(zhì)上的意義。因此，只有大力加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高其法制觀念，讓其充分認(rèn)識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業(yè)的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業(yè)的發(fā)展形成良性循環(huán)，進而使其不斷健康、規(guī)范的持續(xù)經(jīng)營下去。，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平人是企業(yè)經(jīng)營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運行的關(guān)鍵因素。但目前我國中小企業(yè)普遍存在著相關(guān)財會人員的整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求中小企業(yè)的管理人在聘用人員時嚴(yán)格把關(guān)，杜絕“任人唯親”的現(xiàn)象。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的企業(yè)會計制度、準(zhǔn)則及其相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)知識，豐富和更新財會人員的專業(yè)知識，并定期接受后續(xù)教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，因為只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工的觀念趨同，目標(biāo)明確，才能使貨幣資金在企業(yè)中發(fā)展應(yīng)有的實效，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關(guān)概念和意識，從而使企業(yè)的貨幣資金能夠更有效地運行。（三）建立健全的單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行 不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立也貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)崗位的責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，從而確保于貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業(yè)務(wù)的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的崗位分工。即：出納只對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)以及各種收據(jù)、支票、發(fā)票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收支、費用登記等總賬和分類賬的工作等。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來完成。如果企業(yè)的財務(wù)人員人數(shù)確實有限，也應(yīng)該保證實現(xiàn)錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核職務(wù)、經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。，尤其是對現(xiàn)金及銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理 中小企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設(shè)置情況，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理更為程序化和規(guī)范化。（1）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要使企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營的要求，對企業(yè)貨幣資金的流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運作。（2）合理