從兩起資金挪用案談企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制立信銳思系列內(nèi)控案重點(diǎn)[全文5篇](編輯修改稿)
2025-09-28 16:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其作案手段并不復(fù)雜，就是利用單位內(nèi)控漏洞，挪用資金，并通過(guò)偽造相關(guān)憑證、賬單、印鑒或偷蓋印鑒等手法掩蓋舞弊行為，而單位監(jiān)督、檢查機(jī)制的不健全，使得舞弊行為長(zhǎng)期未能被發(fā)現(xiàn)。貨幣資金內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)主要有：截留、挪用或貪污企業(yè)的資金；私設(shè)“小金庫(kù)”保留賬外公款；不合規(guī)的對(duì)外支付。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀看，筆者認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部控制主要存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題，建議予以完善。 1. 不相容職務(wù)未能有效分離。雖然很多會(huì)計(jì)人員都知道內(nèi)控規(guī)范有不相容職務(wù)分離的要求，知道“管錢不管賬，管賬不管錢，但在具體的內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，卻往往會(huì)忽視這一點(diǎn)或不清楚如何有效分離不相容職務(wù)，一個(gè)典型且常見問(wèn)題就是出納領(lǐng)取對(duì)賬單，這在前面的兩個(gè)案例都有這個(gè)現(xiàn)象，并且這個(gè)現(xiàn)象在很多單位存在，從不相容職務(wù)分離來(lái)說(shuō)，由出納來(lái)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單是項(xiàng)大忌，因?yàn)槌黾{本身負(fù)責(zé)貨幣資金保管和收支，如果再由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占企業(yè)貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。一些單位在進(jìn)行職責(zé)分工時(shí)，往往是從工作方便或效率角度考慮，便安排經(jīng)常跑銀行的出納來(lái)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，殊不知，這種做法會(huì)埋下巨大隱患。再比如，一些企業(yè)由銷售人員負(fù)責(zé)客戶收款、核對(duì)的全過(guò)程，發(fā)生挪用貨款事項(xiàng)也就不奇怪了。因此，企業(yè)應(yīng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。各單位通常應(yīng)分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)和執(zhí)行、執(zhí)行和審核、執(zhí)行和記錄、保管和記錄等。
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