國有企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題探討(編輯修改稿)
2025-09-01 21:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制、相互制約、適用性、有效性、成本效益為原則。根據(jù)其目標(biāo)和原則，應(yīng)將貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計為以下幾方面內(nèi)容：（一）建立貨幣資金不相容職務(wù)分離和崗位責(zé)任制度貨幣資金內(nèi)部控制的核心是建立不相容職務(wù)分離制度。貨幣資金所涉及的不相容職務(wù)有：①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。②出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。③出納人員不能同時負(fù)責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬的記賬工作。④出納應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。⑦出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。（二）建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設(shè)的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設(shè)崗位獨立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點，這樣，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。（三）建立貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程制度貨幣資金每一筆收付都必須填制或取得合理合法的原始憑據(jù)，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)，現(xiàn)金收入和支出憑證要連續(xù)編號，及時完整地入賬，現(xiàn)金收入還應(yīng)及時完整地存入銀行；申請人、審批人、復(fù)核人、出納各負(fù)其責(zé)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：①支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。 ②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)
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