國有企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設問題探討(編輯修改稿)
2024-09-01 21:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制、相互制約、適用性、有效性、成本效益為原則。根據(jù)其目標和原則，應將貨幣資金內(nèi)部控制制度設計為以下幾方面內(nèi)容：（一）建立貨幣資金不相容職務分離和崗位責任制度貨幣資金內(nèi)部控制的核心是建立不相容職務分離制度。貨幣資金所涉及的不相容職務有：①貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。②出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。③出納人員不能同時負責收入、支出、費用、債權債務等明細賬的記賬工作。④出納應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。⑥出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。⑦出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。（二）建立嚴格的授權審批制度企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、范圍權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。企業(yè)應建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使職責權限，每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點，這樣，審批權限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。（三）建立貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范流程制度貨幣資金每一筆收付都必須填制或取得合理合法的原始憑據(jù)，并經(jīng)有關人員審核批準后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)，現(xiàn)金收入和支出憑證要連續(xù)編號，及時完整地入賬，現(xiàn)金收入還應及時完整地存入銀行；申請人、審批人、復核人、出納各負其責，按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：①支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。 ②支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準
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