【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4,765, 存貨 996,861, 596,955, 755,140, 649,244, 營(yíng)業(yè)收入 1,165,494, 1,001,361, 1,232,409, 1,077,824, 應(yīng)交稅費(fèi) 77,353, 75,239, 63,393, 49,749, 壞 賬準(zhǔn)備 21,581, 15,991, 15,991, 4,743, 應(yīng)收周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 資料來(lái)自于 ST 金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。 從上表 可以看出，該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較大，銷(xiāo)售良好，同時(shí)，應(yīng)收賬款也占了較大的比重。從 20xx 年到 20xx 年內(nèi)，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入幾乎是逐年增長(zhǎng) ，但增長(zhǎng)幅度不是很大，而應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度在 20xx 年確實(shí)大幅度增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款期初數(shù)為 137,692, 元，期末數(shù)為 251,142, 元，期末較期初增長(zhǎng) %，主要原因?yàn)槭袌?chǎng)客戶付款方式變動(dòng)，賒銷(xiāo)額度增長(zhǎng)幅度較大所致。而應(yīng)收票據(jù)在 20xx 年所占比列較大，而后面三年相對(duì)保持在一定的金額上。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從 20xx 年開(kāi)始就逐年變小，周轉(zhuǎn)天數(shù)也是逐年變大，其計(jì)提的壞賬越來(lái)越多，若是應(yīng)收賬款所占營(yíng)業(yè)收入的比例越大，那么壞賬會(huì)變大，則會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力。 ST 金頂?shù)母鱾€(gè)部門(mén)尚 未對(duì)應(yīng)收賬款的管理有著明確的分工。賒銷(xiāo)額度的審湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 5 批和賒銷(xiāo)客戶的審核都屬于管理部在進(jìn)行，一旦審批過(guò)后，就可以正常開(kāi)展業(yè)務(wù)，然而對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行情況還有額度的使用、監(jiān)督、和跟蹤幾乎都沒(méi)有提及，可以說(shuō)是一片空白，并且也沒(méi)有具體的部門(mén)負(fù)責(zé)此事，若是業(yè)務(wù)執(zhí)行正常則表面沒(méi)有透露出風(fēng)險(xiǎn)，可一旦客戶支付出現(xiàn)困難，或者出現(xiàn)逾期的壞賬，沒(méi)有預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效措施，則很有可能為 ST 金頂帶來(lái)非常龐大的損失。而且，也有可能出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)像踢皮球似的將責(zé)任相互推卸，從而錯(cuò)失最佳追索的時(shí)機(jī)。這種情況， ST 金頂在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的時(shí)候曾多次出現(xiàn) 。不明確的部門(mén)分工，將會(huì)導(dǎo)致管理的幽靈化、真空化，從而沒(méi)有發(fā)覺(jué)即將面臨的致命風(fēng)險(xiǎn)，這是 ST 金頂應(yīng)收賬款管理中所存在的巨大隱患，可謂說(shuō)是一粒老鼠屎將會(huì)毀壞一鍋好湯。 隱性壞賬制約企業(yè)的盈利能力 按照國(guó)際上通行的做法，一年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬，應(yīng)當(dāng)折算為現(xiàn)值來(lái)計(jì)量，故一年以上的應(yīng)收賬款理應(yīng)視為不良資產(chǎn)予以沖銷(xiāo)，如果國(guó)內(nèi)企業(yè)也按這一標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，那么將會(huì)有一部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用，企業(yè)的利潤(rùn)總額也將會(huì)進(jìn)一步縮減 [10]。不能單純地以考察其賬面利潤(rùn)來(lái)作為衡量企業(yè)是否有虧損的唯一標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)企業(yè)表面賬面利 潤(rùn)一直維持常態(tài)，可極有可能里面藏著大量的壞賬或者是賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款，所以判斷此家企業(yè)是虧損企業(yè)也是有一定依據(jù)的。 從下表 可以看出， 20xx 年該公司在一年內(nèi)的應(yīng)收賬款有所增長(zhǎng)， 1 年以內(nèi)的、 1 至 2 年的應(yīng)收賬款和特別處理的應(yīng)收賬款占總額的比例較大，而其他階段的應(yīng)收賬款金額較少，相應(yīng)的計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金也相對(duì)較少。對(duì)比四年，在1 年以內(nèi)和 1 至 2 年的應(yīng)收賬款占總額的比例都較大，所占期限不長(zhǎng)。 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比例在逐年下降，而 1 至 2 年內(nèi)的比例在 20xx 年和 20xx 年較低，其余兩個(gè)階段則相對(duì)較大。該企業(yè)的 2 年以上年限的應(yīng)收賬款比例也在增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)幅度不大，總體所占金額較小，可能是因?yàn)樵摴菊{(diào)整了應(yīng)收賬款信用條件，從而減少了壞賬損失。而隨著企業(yè)的擴(kuò)大，其應(yīng)收賬款總體大幅度的增長(zhǎng)，使之計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金也漲幅很大。對(duì)于這些情況，該企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)管理，制定更嚴(yán)格的應(yīng)收賬款信用政策。 表 應(yīng)收賬款賬齡 單位 :元 公告日期 賬齡 應(yīng)收賬款余額 提取的壞賬準(zhǔn)備 占總應(yīng)收賬款的比例 % 20xx/12/31 特別處理 128168000 6519790 5年以上 1508920 1508920 45年 2371850 1897480 34年 4320590 2160290 23年 4288110 1286430 湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 6 1年以內(nèi) 88185900 2645580 12年 40379000 4037900 合計(jì) 2692220xx 20xx6400 100 20xx/12/31 23年 7757280 2327180 12年 12035400 1203540 1年以內(nèi) 83799700 2514860 34年 4283410 2141710 5年以上 796963 796963 45年 723969 579175 特別處理 155989000 4679660 合計(jì) 265386000 14243100 100 20xx/12/31 34年 1493490 746743 12年 38622400 798728 5年以上 164581 164581 1年以內(nèi) 96562500 1291910 45年 710031 568025 23年 5298880 1589660 合計(jì) 1428520xx 5159650 100 20xx/12/31 45年 194728 155783 34年 745543 372772 23年 1668690 500606 12年 11800100 1030660 1年以內(nèi) 122887000 1383710 5年以上 合計(jì) 1373720xx 3514260 100 資料來(lái)自于 ST 金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 必須要有健全的制度作為基礎(chǔ)， ST 金頂企業(yè)的應(yīng)收賬款才能管理好。沒(méi)有制度作為依靠，僅僅靠人力資源來(lái)管理，那么風(fēng)險(xiǎn)隨處都會(huì)面臨著。因此， ST金頂必須要有健全的制度，合理的分配來(lái)對(duì)合同管理、銷(xiāo)售管理、應(yīng)收賬款日常管理進(jìn)行監(jiān)督、跟進(jìn)和掌控。若制度沒(méi)有系統(tǒng)化和完善化，沒(méi)有將事情對(duì)到各個(gè)步驟和各當(dāng)事人頭上是，不僅從源頭上加大了應(yīng)收賬款的管理難度，同時(shí)也為應(yīng)收賬款的按期收回，安全收回帶來(lái)巨大的阻力。并且因?yàn)橹贫炔煌晟坪痛_實(shí)，是的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可依，以至于不能發(fā)揮其在保證 ST 金頂?shù)母黜?xiàng)工作的順利開(kāi)展，也不能提高公司的財(cái)產(chǎn)安全。所以完善和系統(tǒng)應(yīng)收賬款管理制度是重要的一個(gè)步驟，可謂是重中之重！ 湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 7 應(yīng)收賬款流動(dòng)比下降影響企業(yè)償債能力 流動(dòng)比率指流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額之比。流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小，它要求企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在清償完流動(dòng)負(fù) 債以后，還有余力來(lái)應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他資金需要。其計(jì)算公式是流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) /流動(dòng)負(fù)債合計(jì) *100%。經(jīng)計(jì)算該公司流動(dòng)比率逐年下降，說(shuō)明該公司短期償債能力下降，直接影響企業(yè)的盈利能力。 表 流動(dòng)比率表 年份 20xx 20xx 20xx 20xx 流動(dòng)比率 資料來(lái)自于 ST 金頂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 上表 流動(dòng)比率表明企業(yè)的短期債務(wù)可由預(yù)期在該項(xiàng)債務(wù)到期變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn)來(lái)償付的能力。該企業(yè)的流動(dòng)比率逐年下降，且均低于公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 2，說(shuō)明該公司 的短期償債能力較低，結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)看，該企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力偏低。該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率從 20xx 年至 20xx 年在逐漸降低，在 20xx 年稍微回轉(zhuǎn)了一點(diǎn)，從存貨增長(zhǎng)速度也可以看出，另一方面也體現(xiàn)企業(yè)的變現(xiàn)能力較弱。而該企業(yè)存貨的大量增長(zhǎng)可能是由于企業(yè)在擴(kuò)大市場(chǎng)，大量生產(chǎn)導(dǎo)致。 沒(méi)有合理利用應(yīng)收賬款，那么它僅僅是資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字，在回收之前不能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收獲，而且還存在不確定性。 ST 金頂這位老國(guó)企的一員，對(duì)于新型業(yè)務(wù)模式的探索缺乏足夠的激情和動(dòng)力，這使得在應(yīng)收賬款的管理方面還處于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御狀態(tài)，并沒(méi) 有從外部根源處杜絕風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步說(shuō)明沒(méi)有挖掘應(yīng)收賬款本身的利用空間，這實(shí)際上來(lái)說(shuō)屬于資源閑置