【文章內(nèi)容簡介】 4,765, 存貨 996,861, 596,955, 755,140, 649,244, 營業(yè)收入 1,165,494, 1,001,361, 1,232,409, 1,077,824, 應交稅費 77,353, 75,239, 63,393, 49,749, 壞 賬準備 21,581, 15,991, 15,991, 4,743, 應收周轉(zhuǎn)率 應收周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 資料來自于 ST 金頂企業(yè)財務(wù)報表。 從上表 可以看出，該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較大，銷售良好，同時，應收賬款也占了較大的比重。從 20xx 年到 20xx 年內(nèi)，該企業(yè)的營業(yè)收入幾乎是逐年增長 ，但增長幅度不是很大，而應收賬款的增長幅度在 20xx 年確實大幅度增長，應收賬款期初數(shù)為 137,692, 元，期末數(shù)為 251,142, 元，期末較期初增長 %，主要原因為市場客戶付款方式變動，賒銷額度增長幅度較大所致。而應收票據(jù)在 20xx 年所占比列較大，而后面三年相對保持在一定的金額上。應收賬款周轉(zhuǎn)率從 20xx 年開始就逐年變小，周轉(zhuǎn)天數(shù)也是逐年變大，其計提的壞賬越來越多，若是應收賬款所占營業(yè)收入的比例越大，那么壞賬會變大，則會影響企業(yè)的流動資產(chǎn)的盈利能力。 ST 金頂?shù)母鱾€部門尚 未對應收賬款的管理有著明確的分工。賒銷額度的審湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 5 批和賒銷客戶的審核都屬于管理部在進行，一旦審批過后，就可以正常開展業(yè)務(wù)，然而對業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行情況還有額度的使用、監(jiān)督、和跟蹤幾乎都沒有提及，可以說是一片空白，并且也沒有具體的部門負責此事，若是業(yè)務(wù)執(zhí)行正常則表面沒有透露出風險，可一旦客戶支付出現(xiàn)困難，或者出現(xiàn)逾期的壞賬，沒有預警和風險管理控制的有效措施，則很有可能為 ST 金頂帶來非常龐大的損失。而且，也有可能出現(xiàn)各個部門像踢皮球似的將責任相互推卸，從而錯失最佳追索的時機。這種情況， ST 金頂在實際經(jīng)營的時候曾多次出現(xiàn) 。不明確的部門分工，將會導致管理的幽靈化、真空化，從而沒有發(fā)覺即將面臨的致命風險，這是 ST 金頂應收賬款管理中所存在的巨大隱患，可謂說是一粒老鼠屎將會毀壞一鍋好湯。 隱性壞賬制約企業(yè)的盈利能力 按照國際上通行的做法，一年以上的應收賬款就應視為壞賬，應當折算為現(xiàn)值來計量，故一年以上的應收賬款理應視為不良資產(chǎn)予以沖銷，如果國內(nèi)企業(yè)也按這一標準嚴格執(zhí)行，那么將會有一部分應收賬款轉(zhuǎn)作當期費用，企業(yè)的利潤總額也將會進一步縮減 [10]。不能單純地以考察其賬面利潤來作為衡量企業(yè)是否有虧損的唯一標準。假設(shè)企業(yè)表面賬面利 潤一直維持常態(tài)，可極有可能里面藏著大量的壞賬或者是賬齡超過一年的應收賬款，所以判斷此家企業(yè)是虧損企業(yè)也是有一定依據(jù)的。 從下表 可以看出， 20xx 年該公司在一年內(nèi)的應收賬款有所增長， 1 年以內(nèi)的、 1 至 2 年的應收賬款和特別處理的應收賬款占總額的比例較大，而其他階段的應收賬款金額較少，相應的計提的壞賬準備金也相對較少。對比四年，在1 年以內(nèi)和 1 至 2 年的應收賬款占總額的比例都較大，所占期限不長。 1 年以內(nèi)的應收賬款比例在逐年下降，而 1 至 2 年內(nèi)的比例在 20xx 年和 20xx 年較低，其余兩個階段則相對較大。該企業(yè)的 2 年以上年限的應收賬款比例也在增長，但是增長幅度不大，總體所占金額較小，可能是因為該公司調(diào)整了應收賬款信用條件，從而減少了壞賬損失。而隨著企業(yè)的擴大，其應收賬款總體大幅度的增長，使之計提的壞賬準備金也漲幅很大。對于這些情況，該企業(yè)應該加強企業(yè)管理，制定更嚴格的應收賬款信用政策。 表 應收賬款賬齡 單位 :元 公告日期 賬齡 應收賬款余額 提取的壞賬準備 占總應收賬款的比例 % 20xx/12/31 特別處理 128168000 6519790 5年以上 1508920 1508920 45年 2371850 1897480 34年 4320590 2160290 23年 4288110 1286430 湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 6 1年以內(nèi) 88185900 2645580 12年 40379000 4037900 合計 2692220xx 20xx6400 100 20xx/12/31 23年 7757280 2327180 12年 12035400 1203540 1年以內(nèi) 83799700 2514860 34年 4283410 2141710 5年以上 796963 796963 45年 723969 579175 特別處理 155989000 4679660 合計 265386000 14243100 100 20xx/12/31 34年 1493490 746743 12年 38622400 798728 5年以上 164581 164581 1年以內(nèi) 96562500 1291910 45年 710031 568025 23年 5298880 1589660 合計 1428520xx 5159650 100 20xx/12/31 45年 194728 155783 34年 745543 372772 23年 1668690 500606 12年 11800100 1030660 1年以內(nèi) 122887000 1383710 5年以上 合計 1373720xx 3514260 100 資料來自于 ST 金頂企業(yè)財務(wù)報表 必須要有健全的制度作為基礎(chǔ)， ST 金頂企業(yè)的應收賬款才能管理好。沒有制度作為依靠，僅僅靠人力資源來管理，那么風險隨處都會面臨著。因此， ST金頂必須要有健全的制度，合理的分配來對合同管理、銷售管理、應收賬款日常管理進行監(jiān)督、跟進和掌控。若制度沒有系統(tǒng)化和完善化，沒有將事情對到各個步驟和各當事人頭上是，不僅從源頭上加大了應收賬款的管理難度，同時也為應收賬款的按期收回，安全收回帶來巨大的阻力。并且因為制度不完善和確實，是的企業(yè)內(nèi)部審計無法可依，無據(jù)可依，以至于不能發(fā)揮其在保證 ST 金頂?shù)母黜椆ぷ鞯捻樌_展，也不能提高公司的財產(chǎn)安全。所以完善和系統(tǒng)應收賬款管理制度是重要的一個步驟，可謂是重中之重！ 湖南科技大學瀟湘學院本科畢業(yè)論文 7 應收賬款流動比下降影響企業(yè)償債能力 流動比率指流動資產(chǎn)總額和流動負債總額之比。流動比率是評價企業(yè)償債能力較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小，它要求企業(yè)的流動資產(chǎn)在清償完流動負 債以后，還有余力來應付日常經(jīng)營活動中的其他資金需要。其計算公式是流動比率 =流動資產(chǎn)合計 /流動負債合計 *100%。經(jīng)計算該公司流動比率逐年下降，說明該公司短期償債能力下降，直接影響企業(yè)的盈利能力。 表 流動比率表 年份 20xx 20xx 20xx 20xx 流動比率 資料來自于 ST 金頂企業(yè)財務(wù)報表 上表 流動比率表明企業(yè)的短期債務(wù)可由預期在該項債務(wù)到期變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn)來償付的能力。該企業(yè)的流動比率逐年下降，且均低于公認的標準 2，說明該公司 的短期償債能力較低，結(jié)合應收賬款周轉(zhuǎn)率來看，該企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力偏低。該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率從 20xx 年至 20xx 年在逐漸降低，在 20xx 年稍微回轉(zhuǎn)了一點，從存貨增長速度也可以看出，另一方面也體現(xiàn)企業(yè)的變現(xiàn)能力較弱。而該企業(yè)存貨的大量增長可能是由于企業(yè)在擴大市場，大量生產(chǎn)導致。 沒有合理利用應收賬款，那么它僅僅是資產(chǎn)負債表上的數(shù)字，在回收之前不能給企業(yè)帶來實質(zhì)性的收獲，而且還存在不確定性。 ST 金頂這位老國企的一員，對于新型業(yè)務(wù)模式的探索缺乏足夠的激情和動力，這使得在應收賬款的管理方面還處于對風險的防御狀態(tài)，并沒 有從外部根源處杜絕風險，進一步說明沒有挖掘應收賬款本身的利用空間，這實際上來說屬于資源閑置