【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部環(huán)境是指公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 （二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 （三）控制活動?？刂苹顒邮侵腹靖鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 （四）信息與 溝通。信息與溝通是指公司及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。 （五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對內(nèi)部控制建立與實施 第 13 頁 共 29 頁 情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。 第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第六條公司指定內(nèi)部審計部門（以下稱 “ 監(jiān)督檢查部門 ” ）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查工作，配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員。 第七條建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運作，是被檢查單位的責(zé)任，監(jiān)督檢查部門的責(zé)任 是對內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測試與評價。 第八條內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是指監(jiān)督檢查人員在實施檢查過程中對被檢查單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性所進(jìn)行的測試與評價活動，目的是合理保證被檢查單位實現(xiàn)以下目標(biāo)： （一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度。 （二）信息的真實、可靠。 （三）資產(chǎn)的安全、完整。 （四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。 （五）提高經(jīng)營效率和效果。 （六）實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。 第九條監(jiān)督檢查部門向董事會 及其審計委員會報告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查有關(guān)工作情況，同時通報監(jiān)事會。公司董事會及其審 第 14 頁 共 29 頁 計委員會對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價報告。 第十條內(nèi)部控制監(jiān)督檢查既可以作為獨立的審計項目實施，也可以作為實施其他審計項目的重要程序。 第三章內(nèi)部控制檢查評價程序、方法和內(nèi)容 第十一條公司對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。監(jiān)督檢查部門通過對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時 報告，同時應(yīng)督促相關(guān)部門、單位及時予以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實施。 第十二條監(jiān)督檢查部門應(yīng)每半年度結(jié)束后兩個月內(nèi)對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務(wù)、財務(wù)事項，收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马?。各部門、分公司、子公司應(yīng)每半年度結(jié)束后半個月內(nèi)進(jìn)行自查，并向公司監(jiān)督檢查部門匯報自查情況。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對公司的內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。 第十三條監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部 控制檢查監(jiān)督工作前，應(yīng)事先報告公司董事會審計委員會，并制定詳細(xì)的工作計劃。 第十四條監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時，可以 第 15 頁 共 29 頁 采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財務(wù)審計、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報告等方式進(jìn)行。 第十五條公司各部門、分公司、子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按監(jiān)督檢查部門的要求，及時向監(jiān)督檢查部門提供所需的原始憑證、報表、操作規(guī)程、合同協(xié)議和書面報告等文件資料，接受監(jiān)督檢查部門的談話、調(diào)查、審查等。 第十六條公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營 理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。公司的監(jiān)督檢查部門對控制環(huán)境重點審查以下方面： （一）組織的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。 （二）誠信原則和道德價值觀。 （三）經(jīng)營活動的復(fù)雜程度。 （四）管理權(quán)限的集中程度。 （五）管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。 （六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。 （七）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。 （八）組織各階層人員的知識與技能。 （九）權(quán)責(zé)匹 配程度以及人力資源政策。 （十）員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性。 （十一）員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。 第 16 頁 共 29 頁 （十二）員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。 第十七條公司的風(fēng)險評估主要包括識別和分析影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險、對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估、及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，建立風(fēng)險管理體系。 公司的監(jiān)督檢查部門對風(fēng)險評估重點審查以下方面： （一）確定風(fēng)險、評估風(fēng)險的重要性。 （二）可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素。 （三）風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計 帶來的后果，對抗可能發(fā)生風(fēng)險的能力。 （四）風(fēng)險管理機制的健全性和有效性。 第十八條公司的控制活動主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制、獨立業(yè)務(wù)審核。公司的監(jiān)督檢查部門對控制活動重點審查以下方面： （一）不相容職務(wù)相分離。 （二）貨幣資金、實物管理的關(guān)鍵控制點，會計記錄與實物保管相互制約。 （三）銷售政策的健全性和有效性，采購各環(huán)節(jié)的相互制約機制。 （四）成本費用控制政策的 健全性和有效性。 （五）預(yù)算管理體系的健全性。 第 17 頁 共 29 頁 （六）投資決策程序的有效性，投資風(fēng)險分析估計。 （七）產(chǎn)品研發(fā)決策程序的健全有效性，研發(fā)風(fēng)險的評估。 （八）籌資活動控制的有效性。 （九）實施績效考評的有效性。 第十九條公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運行，建立反舞弊機制。公司的監(jiān)督檢查部門對信息與溝通重點審查以下方面： （一）各部門間信息的傳遞方式。 （二）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序和所依據(jù)信息的來源。 （三）管理信息系統(tǒng)控制流程獲取及處理信息的能力以及信息傳遞渠道暢通情況。 （四）信息處理的及時性、適當(dāng)性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。 （五）明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。 第二十條公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評估）、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實施的獨立的監(jiān)督和檢查。 公司的監(jiān)督檢查部 門對內(nèi)部監(jiān)督重點審查以下方面： （一）對內(nèi)部控制及經(jīng)營活動監(jiān)督、檢查和評價而實施再控 第 18 頁 共 29 頁 制情況。 （二）內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況。 （三）內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。 第二十一條公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容 （一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。 （二）管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性。 （三）管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。 （四）對重要性水平、固有風(fēng)