【文章內(nèi)容簡介】 （進項 稅金 ） 70,000 貸：應付賬款 481,766 5．取得電費發(fā)票： 借：制造費用 705,882 應交稅費 ——應交增值稅 （進項 稅金 ） 120,000 貸：銀行存款 825,882 6．做 電費 進項轉(zhuǎn)出 =30,287 借：主營業(yè)務成本 ——出口成本 30,287 貸：應交稅費 ——應交增值稅 （進項轉(zhuǎn)出 ) 30,287 一般貿(mào)易進項稅額轉(zhuǎn)出 借：主營業(yè)務成本 —外銷 成本 41,040 貸：應交稅費 ——應交增值稅 （進項轉(zhuǎn)出） 41,040 當期應納稅額＝當期銷項稅額 （當期進項稅額 當期不得免征和抵扣稅額） 本期期末留抵稅額 =98,673 免抵退稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率退稅率 =133, 所以應退稅額 =98,673 免抵稅額 =免抵退稅額－應退稅額 =34,707 借：其他應收款 ——出口退稅 98,673 應交稅費 ——應交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷應納稅額） 34,707 貸：應交稅費 ——應交增值稅 （出口退稅） 133,380 進料加工貿(mào)易方式出口業(yè)務核算 A. 2023年 1月 1日至 2023年 6月 15日已在稅務機關(guān)辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)， 2023年度進料加工業(yè)務的計劃分配率為該期間稅務機關(guān) 已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。 主管稅務機關(guān)應在 2023年 7月 1日以前，計算并與企業(yè)確認 2023年度進料加工業(yè)務的計劃分配率。 B. 2023年 1月 1日至 2023年 6月 15日未在稅務機關(guān)辦理進料加工業(yè)務手（賬）冊核銷的企業(yè)，當年進料加工業(yè)務的計劃分配率為 2023年 7月 1日后 首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。 企業(yè)應在首次申報 2023年 7月 1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關(guān)報送 《 進料加工企業(yè)計劃分配率備案表 》 及其電子數(shù)據(jù)。 C. 自 2023年起 ,主管稅務機關(guān)完成上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)后，企業(yè)應以 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表 》 中的“ 上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率 . 對進料加工出口貨物，企業(yè)應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額 =進料加工出口貨物人民幣離岸價 進料加工計劃分配率 計算不得免征和抵扣稅額時，應按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算 進料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。 某生產(chǎn)企業(yè)本月從國內(nèi)購入乙材料 100萬元，進項稅額 17萬元，已入庫。以進料加工貿(mào)易方式免稅購進進口甲料件價格 90萬美元。本月進料加工貨物復出口（ FOB價） 100萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價） 200萬元人民幣；上期留抵稅額 22萬元。本月收齊以前月份部分出口貨物單證，離岸價格 120萬美元，其中進料加工出口收齊單證 85萬美元，企業(yè)出口貨物征稅率 17%，退稅率 13% ，記賬匯率，計劃 分配率 出口收入確認 借：應收賬款 6,840,000 貸：主營業(yè)務收入 —出口 6,840,000 2．內(nèi)銷收入確認 借：應收賬款 2,340,000 貸：主營業(yè)務收入 —內(nèi)銷收入 2,000,000 應交稅費 ——應交增值稅 （銷項稅額） 340,000 3．國內(nèi)采購 借：原材料 ——乙材料 1,000,000 應交稅費 ——應交增值稅 （進項稅額） 170,000 貸 ：應付賬款 ——國內(nèi)客戶 1,170,000 4．國外采購： 借：原材料 ——甲材料 6,156,000 貸：應付賬款 —國外客戶 6,156,000 5． 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務成本 68, 貸：應交稅費 ——應交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出） 68, 6． 計算應納稅額或當期期末留抵稅額 當期應納稅額 =當期銷項稅額 （當期進項稅額當期不得免征和抵扣稅額） =18,400 借 : 應交稅金 —應交增稅稅 (轉(zhuǎn)出未交稅金 ) 18, 貸 : 應交稅費 ——未交增值稅 18, 7. 計算出口貨物免抵退稅額抵減額和免抵退稅額 當期免抵退稅額 =266,760 8． 計算應退稅額和免抵稅額 當期應退稅額 =0 當期免抵稅額 =266,760 借： 應交稅費 ——應交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 266, 貸：應交稅費 ——應交增值稅 （出口退稅） 266, 自 2023年起，企業(yè)應在本年度 4月 20日前，向主管稅務機關(guān)報送 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表 》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。 主管稅務機關(guān)受理核銷申請后，應通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計算生成 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 ，交企業(yè)確認。 企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應在 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務機關(guān)。 主管稅務機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單 /出口報關(guān)單） 》 ，報送至主管稅務機關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 主管稅務機關(guān)應將企業(yè)報送的 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表 》 電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務機關(guān)按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務進行核銷，并將 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表 》 交企業(yè)。企業(yè)應在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。 12號文件中對退稅業(yè)務的補充規(guī)定 一、出口退稅核查 （免）稅疑點，出口企業(yè)或其他單位應按照主管稅務機關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報送 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務自查表 》 及電子數(shù)據(jù)。 出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務機關(guān)按照規(guī)定需要對供貨的真實性及納稅情況進行核實的，供貨企業(yè)應填報 《 供貨企業(yè)自查表 》 ，具備條件的，應按照主管稅務機關(guān)的要求同時報送電子數(shù)據(jù)。 2. 主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進出口的貨物勞務存在財稅 〔 2023〕 39號文件第七條第（一）項第 4目、第 5目和第 7目情形之一的，該批出口貨物勞務的出口貨物報關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務機關(guān)須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。 3. 出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務機關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。 4. 主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務暫不辦理出口退免稅。 已辦理的，主管稅務機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關(guān)核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。 (1).因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案； (2).因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案； (3).出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進口國家（或地區(qū)）的進口報關(guān)數(shù)據(jù)不符； (4).涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)； (5).出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。 5 主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口