【正文】 2023年 4月 1日星期六 上午 7時(shí) 39分 5秒 07:39: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 4月 1日星期六 7時(shí) 39分 5秒 07:39:051 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :39:0507:39Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 三、備案可采取的方式 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)。 外貿(mào)變更生產(chǎn) 原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫(kù)存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》 。 不需提供第 2項(xiàng)資料； 6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物先按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，再接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 做出的處罰的規(guī)定執(zhí)行外，須在次年 6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。 （ 3）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值 出口企業(yè)或其他單位在辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查： （如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）； 2. 出口發(fā)票； 3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明； 4. 屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。 （ 3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （ 10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。 （ 2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 二、延期申報(bào) 出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。 2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅 〔 2023〕 39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第 4目、第 5目和第 7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。核對(duì)完成后，企業(yè)應(yīng)在 《 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》中填寫確認(rèn)意見(jiàn)及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額 =進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià) 進(jìn)料加工計(jì)劃分配率 計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算 進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用 13%，出口記賬美元匯率為 。 支付國(guó)外費(fèi)用（ CIF價(jià)計(jì)銷售） 1．海運(yùn)費(fèi) 2．國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi) 記賬匯率的確認(rèn) 生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月 1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率。 在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方核算的四個(gè)專欄 : 1．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額 。原因代碼： 08。原因代碼： 04。 視同收匯 出口貨物由于以下所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，應(yīng)在申報(bào)退（免）稅或在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 出口貨物不能收匯申報(bào)表 》 ，提供對(duì)應(yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。 出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū) （珠海園區(qū)）、 中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心 （中方配套區(qū)域）、保稅物流中心 （ B型 )并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。 ，指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機(jī)電產(chǎn)品。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 ? （三）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。 ? （七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。 2．“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，并分別申請(qǐng)享受增值稅即 用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的，按照下列公式計(jì)算： 無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分 = 當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額 247。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下： ? 1．根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入： 借：應(yīng)收賬款 ——XX公司（美元） 8,208,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——外銷收入 6,840,000 其他應(yīng)付款 ——運(yùn)保費(fèi) 1,368,000 2．根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬款 ——XX公司（人民幣） 2,340,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ) 340,000 3．根據(jù)采購(gòu)的原材料： 借：原材料 6,470,588 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,100,000 貸：應(yīng)付賬款 7,570,588 4．計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —出口成本 273,600 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出 ) 273,600 5．計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 期末留抵稅額 =486,400 免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率退稅率 =622,440 所以 應(yīng)退稅額 =486,400 免抵稅額 =免抵退稅額－應(yīng)退稅額 =136, 借：其他應(yīng)收款 —出口退稅 486,40 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 ) 136,040 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 622,440 若該企業(yè) 2023年 9月出口銷售額（ FOB價(jià)） 80萬(wàn)美元，其中本期單證和信息不齊銷售額為 40萬(wàn)美元，當(dāng)月收到 2023年 8月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)） 10萬(wàn)美元（ FOB價(jià) )且稅務(wù)反饋信息齊全，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)） 200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額 110萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月支付上月出口貨物的運(yùn)保費(fèi) 20萬(wàn)美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用13%，美元匯率為 。 B. 2023年 1月 1日至 2023年 6月 15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為 2023年 7月 1日后 首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，應(yīng)通過(guò)出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，計(jì)算生成 《 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 ，交企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。 (1).因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案； (2).因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案； (3).出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符； (4).涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)； (5).出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。 在出口貨物