最新生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策案例-免費閱讀
【正文】 第一種方案：全部報送單證 5月份：“免、抵、退”稅額 =2023 13%=260萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =2023 4%=80萬元 應(yīng)納稅額 =3000 17%－（ 650＋ 100－ 80） =－ 160萬元 應(yīng)退稅額 =160萬元 留抵稅額 =0萬元 6月份：免抵退稅不得免征和抵扣額 =1000 4%=40萬元 應(yīng)納稅額 =5000 17%－（ 410＋ 0－ 40） =480萬元 留抵稅額 =0萬元 36 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進項稅額為 650萬元，上期留抵進項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率＝ 1400 13%＝ 182萬元。不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價 人民幣 外匯牌價 （征稅率－退稅率）＝ 1400 （ 17%－ 13%）＝ 56萬元。 ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 24 ?3. 出口退稅七大公式 三、出口退稅理論講解 ?免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） ?免抵退稅額 出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅抵減額。 22 ?2. “免、抵、退”稅的概念化繁為簡 三、出口退稅理論講解 90天時退之二 ：如果出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在根據(jù)該文件第三條規(guī)定的申報期限（即“ 90天”的時限要求之一）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期 3個月申報 。 ?零稅率原則： “ 征多少 ， 退多少 ” 。 (1)未在規(guī)定期限內(nèi)申報增值稅出口退 （ 免 ） 稅的出口貨物勞務(wù) (2)已申報增值稅退 （ 免 ） 稅 ， 卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退 （ 免 ） 稅憑證的出口貨物勞務(wù) (3)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù) 考慮到與國內(nèi)增值稅免稅規(guī)定相一致 ， 增加了對免稅出口貨物 ， 出口企業(yè)可以 放棄免稅 ，實行征稅的規(guī)定 ， 一旦放棄免稅 ， 36個月內(nèi)不得變更 。 (9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 (財稅 [1995]52號 )的規(guī)定執(zhí)行 ]。 (4)含黃金 、 鉑金成分的貨物 ， 鉆石及其飾品 。 ?范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè) 。 過境貿(mào)易 （ Transit Trade） 一、貿(mào)易基本知識 6 總貿(mào)易 專門貿(mào)易 國家以 國境 為標準對進出額進行的貿(mào)易統(tǒng)計 以 關(guān)境 為標準對進出口額進行的貿(mào)易統(tǒng)計 海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。 ※ 從事單邊進口或單邊出口的貿(mào)易活動，如企業(yè)進口貨物通過加工直接銷售給國內(nèi)客戶，或企業(yè)從國內(nèi)購買原料加工成成品后出口到國際市場 二、海關(guān)基本知識 13 ? ?加工貿(mào)易：指企業(yè)保稅進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)運出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。 (2)避孕藥品和用具 ， 古舊圖書 。 其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備 。 (14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省 (自治區(qū) )的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物 。 取消了小型企業(yè) 、 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)審核期滿 12個月后辦理退稅的規(guī)定 。 30天、 60天、 90天、 210天 30天： 出口貨物退（免）稅認定 。 90天時退之三（續(xù)）： （免）稅登記不滿一年的； 、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉法行為記錄的； 、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 30 四、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點 ? 不是做了出口退稅就完事了 ， 切記后續(xù)工作 ， 賬務(wù)處理 ， 13根據(jù)匯總表填： ? （ 25C） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 出口銷售額 FOB*征退稅差 不予免征和抵扣稅額抵減額 ） 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) ?： （ 36C） 借：其它應(yīng)收款 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） ?： （ 37C） 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 （ 免抵額 ） ) 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 免抵額 ） ) ?4. 收到退稅款 借：銀行存款 貨：其它應(yīng)收款 出口退稅 31 如果轉(zhuǎn)廠呢 ？ ?轉(zhuǎn)廠出口耗用進項稅轉(zhuǎn)出 =本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 /（ 本月直接出口銷售收入 +本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 +本月
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