【正文】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到區(qū)外企業(yè)的退（免）稅申請(qǐng)后，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］155 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］116 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函［2004］805 號(hào)）及其他相關(guān)文件規(guī)定，審核無(wú)誤后，辦理退稅。對(duì)物流中心外企業(yè)銷(xiāo)售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），稅務(wù)部門(mén)不予辦理退（免）稅。（十六）國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）退（免）稅國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B型試點(diǎn)），視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單。區(qū)外企業(yè)銷(xiāo)售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免、抵、退稅。中國(guó)進(jìn)出口銀行是中國(guó)政府指定的對(duì)外提供優(yōu)惠貸款的金融機(jī)構(gòu)。（九）對(duì)外承包工程退稅對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。二手設(shè)備如是1994 年1 月1 日以前購(gòu)進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=購(gòu)貨發(fā)票列明的金額/（1+扣除率）(設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值)適用退稅率上述公式中的扣除率為購(gòu)貨時(shí)的貨物征稅稅率。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。退稅部門(mén)可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。（三）特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的貨物對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，及執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、無(wú)生產(chǎn)實(shí)體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司出口的貨物，免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅，并可退還購(gòu)進(jìn)出口貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。檢查報(bào)關(guān)單上出口商品的計(jì)量單位與企業(yè)中報(bào)出口貨物計(jì)量單位是否一致。從報(bào)關(guān)單金額方面分割時(shí)應(yīng)遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報(bào)關(guān)單出口，根據(jù)該批貨物的價(jià)值，合理均勻地分割報(bào)關(guān)單金額。要么提交的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有誤，不符合要求；要么根木就不能提供。但在實(shí)際操作中，由于工程項(xiàng)下收匯的特殊性，我們不可能將性批貨物一起核銷(xiāo)，只能分批、分票進(jìn)行核銷(xiāo)。(二)做好退稅基礎(chǔ)性工作搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。(二)客觀方面。例：境外A公司委托境內(nèi)B公司從事加工貿(mào)易，要想將來(lái)料加工變成進(jìn)料加工，可以考慮的方式是：B公司在境外設(shè)一C公司，A公司將料件銷(xiāo)售給C公司，C公司再銷(xiāo)售給B公司，B公司開(kāi)展進(jìn)料加工后，銷(xiāo)售給A公司。該文件實(shí)際給出了退稅籌劃方案，即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料，作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，后者應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用，開(kāi)具發(fā)票。－5＝（萬(wàn)元），相比甲公司自己直接出口，－2=（萬(wàn)元）。今年3月進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨物40萬(wàn)元，出口額為80萬(wàn)元。這里的關(guān)鍵是，要看退稅率調(diào)高還是調(diào)低。[題號(hào)：Qhx004450] 查看答案A、對(duì)相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動(dòng)宣傳能夠成為他國(guó)居民避稅場(chǎng)所C、所處的地理位置較為偏僻 D、政治穩(wěn)定貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅操作環(huán)節(jié)是（AC）。[題號(hào)：Qhx004437] 正確答案：A單選題：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的主要操作流程是（B）。所以企業(yè)可以全盤(pán)考慮企業(yè)的內(nèi)外銷(xiāo)的比例，在90天（可能不止3個(gè)月）的期限理，進(jìn)行一定的籌劃，使企業(yè)盡量保持既不退稅，又不繳稅的狀態(tài)。生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退免稅手續(xù)的，如其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。當(dāng)退稅率小于征稅率時(shí)，(出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格)(征稅率－退稅率)0。因此，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)材料采購(gòu)、生產(chǎn)、貨物銷(xiāo)售（出口和內(nèi)銷(xiāo)）等具體情況，合理調(diào)整內(nèi)外銷(xiāo)比例，將有助于生產(chǎn)企業(yè)減輕增值稅負(fù)或節(jié)省出口貨物成本。相反，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大，進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，抵減額可以辦理出口退稅，其業(yè)務(wù)成本就會(huì)等于或者小于來(lái)料加工貿(mào)易方式的成本。在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，征、退兩個(gè)比率差異越大，不予免征的稅額就越大，也就是要算入成本的數(shù)額就越大。（一）一般貿(mào)易方式與出口貿(mào)易方式選擇的稅收籌劃、零部件、元器件等料件，是來(lái)自本國(guó)的要素資源；而加工貿(mào)易的貨物主要是從境外進(jìn)口料件，是來(lái)自國(guó)外的要素資源，只是在我國(guó)進(jìn)行了加工和裝配。而從一般納稅人處進(jìn)貨，大部分商品的退稅率都小于征稅率，從而產(chǎn)生自負(fù)稅款，增加成本?！娟P(guān)鍵詞】：生產(chǎn)企業(yè)，出口退稅，稅收籌劃今年上半年，%，%。而國(guó)外采購(gòu)有三種方式：按一般貿(mào)易報(bào)關(guān)進(jìn)口，按進(jìn)料加工貿(mào)易報(bào)關(guān)進(jìn)口，按來(lái)料加工貿(mào)易報(bào)關(guān)進(jìn)口。這種方式手續(xù)繁瑣，占用企業(yè)的流動(dòng)資金，不僅增加資金使用成本，而且會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，因此應(yīng)舍棄這種方式。（二）進(jìn)料加工和來(lái)料加工方式的選擇的稅收籌劃來(lái)料加工和進(jìn)料加工是加工貿(mào)易最基本的兩種方式，企業(yè)可以通過(guò)加工貿(mào)易方式的選擇，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果。那么：當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（35002000）（17％11％）＝90萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝9070＝20萬(wàn)元可以看出，征稅率與退稅率的差越大，當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額就越大，也就是出口貨物進(jìn)成本的數(shù)額就越大。根據(jù)上面的原始數(shù)據(jù)，如果出口價(jià)格改為4000萬(wàn)元，應(yīng)納稅額又改變了： 當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（4000－2000）（17％－13％）＝80萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝80－60＝20萬(wàn)元也就是說(shuō)，在上面的假設(shè)條件下，如果采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，企業(yè)要交納20萬(wàn)的增值稅，而采用來(lái)料加工則可以省下20萬(wàn)增值稅。根據(jù)固定抉擇模型，將上述兩式相減，可得出通過(guò)關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口比生產(chǎn)企業(yè)直接出口少納稅或多退稅的公式：[出口價(jià)格(征稅率－退稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額] －[關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格(征稅率－退稅率)－進(jìn)項(xiàng)稅額]=(出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格)(征稅率－退稅率)。針對(duì)此政策，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)能力不足而從外單位購(gòu)買(mǎi)部分非自產(chǎn)產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一道出口時(shí)，可與其他企業(yè)合作商談，使用本企業(yè)的商標(biāo)；若協(xié)商不成，可以變購(gòu)買(mǎi)為委托加收回，這樣就可將出口的產(chǎn)品由非自產(chǎn)產(chǎn)品變?yōu)樽援a(chǎn)產(chǎn)品，不僅可以得到出口退稅帶來(lái)的好處，還可以享受到“免抵退”政策的優(yōu)惠，使企業(yè)降低成本、節(jié)約開(kāi)支。如果把外銷(xiāo)部分全部并且在單據(jù)收齊以后就隨同該期一起辦理申報(bào)退稅，由于進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，就存在退稅的總是當(dāng)期應(yīng)退稅額為100萬(wàn)元。[題號(hào)：Qhx004437]A、對(duì)正確答案：A出口退稅的退稅種類(lèi)、退稅率和退稅政策是一成不變的。[題號(hào)：Qhx004443] A、離岸價(jià)B、成本價(jià)C、國(guó)內(nèi)售價(jià)D、合同售價(jià)多選題：當(dāng)貨物銷(xiāo)售到（ABD）時(shí)，符合出口退稅的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)出口額較大的企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）等文件規(guī)定，充分用好政策，選擇最優(yōu)出口退稅方案。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，適用免退稅辦法，計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。甲公司3月進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨物100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。選擇委托方式：料件作價(jià)還是不作價(jià)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，一般有兩種委托方式：一種是外貿(mào)企業(yè)給受托方提供原材料、零部件，另行支付加工費(fèi)；另一種是將原材料和零部件銷(xiāo)售給受托方，在支付的加工費(fèi)中包含原材料和零部件的費(fèi)用。如果出口貨物的退稅率低于征稅率，選用哪種方式就需計(jì)算，其中的影響因素包括：征退稅率差額的大小、國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件的多少、增值幅度的高低。因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對(duì)于提高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力都具有重要意義。國(guó)際工程承包項(xiàng)下業(yè)主對(duì)設(shè)備款的結(jié)算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行出口收匯核銷(xiāo)，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷(xiāo)單。對(duì)外工程承包企業(yè)運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物辦理退稅時(shí)除提供出口貨物退(免)稅中報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：(稅款抵扣聯(lián))。由于出口退稅中的憑證收集、