【正文】 過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按視同內(nèi)銷貨物予以征稅。其中假定該期內(nèi)銷貨物應(yīng)交納的增值稅400萬(wàn)元。所以企業(yè)可以全盤(pán)考慮企業(yè)的內(nèi)外銷的比例，在90天（可能不止3個(gè)月）的期限理，進(jìn)行一定的籌劃，使企業(yè)盡量保持既不退稅，又不繳稅的狀態(tài)。[題號(hào)：Qhx004438] B、錯(cuò) 正確答案：B中國(guó)出口退稅的降低，使得單一目的地原則變?yōu)榱艘阅康牡貫橹?，以?lái)源地為輔的混合原則。[題號(hào)：Qhx004437] 正確答案：A單選題：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的主要操作流程是（B）。[題號(hào)：Qhx004446] A、企業(yè)自己計(jì)算的綜合稅率B、企業(yè)采購(gòu)時(shí)用的稅率C、企業(yè)銷售時(shí)用的稅率 D、國(guó)家規(guī)定的稅率出口退稅所用的產(chǎn)品出口價(jià)格是（A）。[題號(hào)：Qhx004450] 查看答案A、對(duì)相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動(dòng)宣傳能夠成為他國(guó)居民避稅場(chǎng)所C、所處的地理位置較為偏僻 D、政治穩(wěn)定貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅操作環(huán)節(jié)是（AC）。[題號(hào)：Qhx004450] 查看答案A、對(duì)相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動(dòng)宣傳能夠成為他國(guó)居民避稅場(chǎng)所C、所處的地理位置較為偏僻D、政治穩(wěn)定第三篇：例解出口退稅的稅收籌劃思路例解出口退稅的稅收籌劃思路2012815 中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)作為國(guó)家稅收的重要組成部分之一，出口退稅制度是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。這里的關(guān)鍵是，要看退稅率調(diào)高還是調(diào)低。選擇出口模式：直接出口還是間接出口財(cái)稅[2012]39號(hào)文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物，適用免抵退稅方法，計(jì)稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。今年3月進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物40萬(wàn)元，出口額為80萬(wàn)元。出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。－5＝（萬(wàn)元），相比甲公司自己直接出口，－2=（萬(wàn)元）。因此，如果生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則出口企業(yè)應(yīng)考慮通過(guò)設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)的方式出口自產(chǎn)貨物，而不是自己直接出口。該文件實(shí)際給出了退稅籌劃方案，即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料，作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，后者應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用，開(kāi)具發(fā)票。如果出口貨物的退稅率等于征稅率，無(wú)疑進(jìn)料加工優(yōu)于來(lái)料加工。例：境外A公司委托境內(nèi)B公司從事加工貿(mào)易，要想將來(lái)料加工變成進(jìn)料加工，可以考慮的方式是：B公司在境外設(shè)一C公司，A公司將料件銷售給C公司，C公司再銷售給B公司，B公司開(kāi)展進(jìn)料加工后，銷售給A公司。我國(guó)很多工程企業(yè)由于規(guī)模小，資金缺乏，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行對(duì)外承包項(xiàng)目時(shí)承受較大的資金壓力。(二)客觀方面。(二)退稅單證要求退稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)憑證會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實(shí)性、合法性、有效性和準(zhǔn)確性，只有在審核無(wú)誤后方可辦理退稅。二、做好出口退稅工作的措施(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)制度建設(shè)企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對(duì)出口退稅工作給予足夠的重視，培養(yǎng)相關(guān)人員的責(zé)任心，將出口退稅工作程序化、制度化。(二)做好退稅基礎(chǔ)性工作搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購(gòu)時(shí)應(yīng)確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)嚴(yán)格核實(shí)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確無(wú)誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。但在實(shí)際操作中，由于工程項(xiàng)下收匯的特殊性，我們不可能將性批貨物一起核銷，只能分批、分票進(jìn)行核銷。如果我們當(dāng)初報(bào)關(guān)的時(shí)候，將報(bào)關(guān)單分劑為3票，那么我們?cè)谑盏?00萬(wàn)美元的外匯時(shí)，就可以將其中的2票報(bào)關(guān)單進(jìn)行核銷，取得與之相對(duì)應(yīng)的出口收匯核銷單，從而將這兩票報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的貨物先行辦理退稅。要么提交的增值稅專用發(fā)票有誤，不符合要求；要么根木就不能提供。從憑證方面分割報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)遵循的原則有：。從報(bào)關(guān)單金額方面分割時(shí)應(yīng)遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報(bào)關(guān)單出口，根據(jù)該批貨物的價(jià)值，合理均勻地分割報(bào)關(guān)單金額。企業(yè)對(duì)有關(guān)退稅憑證的審核內(nèi)容有：、納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)等項(xiàng)目是否與退稅申報(bào)企業(yè)相符。檢查報(bào)關(guān)單上出口商品的計(jì)量單位與企業(yè)中報(bào)出口貨物計(jì)量單位是否一致。對(duì)設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)和溝通，為企業(yè)爭(zhēng)取一個(gè)寬松的退稅環(huán)境，這對(duì)做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，及執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、無(wú)生產(chǎn)實(shí)體、僅從事出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司出口的貨物，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，并可退還購(gòu)進(jìn)出口貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。上述生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（三）特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的貨物對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。退稅部門(mén)可據(jù)此按照現(xiàn)行出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)。企業(yè)超過(guò)出口合同約定的時(shí)間未收匯核銷的，退稅部門(mén)對(duì)已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物征稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。（七）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退稅境外帶料加工裝配是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。二手設(shè)備如是1994 年1 月1 日以前購(gòu)進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=購(gòu)貨發(fā)票列明的金額/（1+扣除率）(設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值)適用退稅率上述公式中的扣除率為購(gòu)貨時(shí)的貨物征稅稅率。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的加工費(fèi)和材舉費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。（九）對(duì)外承包工程退稅對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金到受援國(guó)興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國(guó)內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國(guó)提供我國(guó)生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。中國(guó)進(jìn)出口銀行是中國(guó)政府指定的對(duì)外提供優(yōu)惠貸款的金融機(jī)構(gòu)。（十二）海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅對(duì)2002 年5 月1 日以后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的規(guī)定的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)晶，在銷售時(shí)實(shí)行”免、抵、退”稅管理辦法。保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免、抵、退稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策執(zhí)行。區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計(jì)算。（十六）國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）退（免）稅國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B型試點(diǎn)），視同出口，享受出口退稅政策，海關(guān)按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單。物流中心外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門(mén)不予辦理退（免）稅。對(duì)物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動(dòng)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到區(qū)外企業(yè)的退（免）稅申請(qǐng)后，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］155 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］116 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函［2004］805 號(hào)）及其他相關(guān)文件規(guī)定，審核無(wú)誤后，辦理退稅