出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 誤或不準(zhǔn)確情況的； ④辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指 2022年 6月1日以后辦理出口退稅登記的企業(yè)）； ⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； ⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 21 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅管理 采取作價(jià)加工方式復(fù)出口業(yè)務(wù)的管理： 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口原材料后，采取作價(jià)銷售的形式，將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)填寫 《 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表 》 ，同時(shí)提供 《 進(jìn)料加工登記手冊(cè) 》 、進(jìn)口合同、進(jìn)口料件進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。它的特點(diǎn)是受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的財(cái)務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧，只收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 31 應(yīng)退稅款的計(jì)算方法 單票對(duì)應(yīng)法 ：就是對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相同商品碼的各筆進(jìn)貨總數(shù)量 =（ 90000+210000+80000） 247。 3月 5日，該公司以作價(jià)加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無(wú)水檸檬酸出口，開(kāi)具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬(wàn)元，稅額 130萬(wàn)元。（外匯牌價(jià)為 8元人民幣 /美元），玉米增值稅稅率為 13%，無(wú)水檸檬酸出口退稅率為 17%。 加工費(fèi)應(yīng)退稅額 =400 17%=88萬(wàn)元 檸檬酸添加劑應(yīng)退稅額 =10 13%= 該公司應(yīng)退稅額 =88++19= 43 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅的計(jì)算 ? 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口貨物的工廠銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量 單位稅額 ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量 單位稅額 +出口貨物的工廠銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅計(jì)算公式：應(yīng)退稅額 =同類消費(fèi)品銷售價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 44 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件委托國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復(fù)出口的會(huì)計(jì)處理 45 外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會(huì)計(jì)處理 外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記 “ 商品采購(gòu) ” 、 “ 材料物資 ” 等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 48 會(huì)計(jì)處理： （ 1）購(gòu)進(jìn)出口商品時(shí) 借：商品采購(gòu) —— 出口商品采購(gòu) 100000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 （ 2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：庫(kù)存商品 —— 庫(kù)存出口商品 100000 貸：商品采購(gòu) —— 出口商品采購(gòu) 100000 （ 3）貨物報(bào)關(guān)出口，確認(rèn)外銷收入 借：應(yīng)收外匯帳款 —— 客戶 120220 貸：出口銷售收入 120220 49 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本 借：商品銷售成本 100000 貸：庫(kù)存出口商品 100000 （ 5）計(jì)算應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額 =100000 13%=13000(元 ) 借：應(yīng)收出口退稅 13000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13000 （ 6）增值稅差轉(zhuǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額 =100000 (17%13%)=4000(元 ) 借：商品銷售成本 4000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4000 （ 7）收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 13000 貸：應(yīng)收出口退稅 13000 50 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料作價(jià)銷售加工復(fù)出口貨物的會(huì)計(jì)處理 例：甲外貿(mào)公司于 2022年 2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān) 85%免稅，計(jì)稅依據(jù)為 100萬(wàn)元（到岸價(jià)格加關(guān)稅）
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1