出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅-wenkub
2023-06-10 03:41:46 本頁面
【正文】 常規(guī)需附送的單證外，還須提供以下資料： 代理出口貨物證明； 代理出口協(xié)議副本 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）復(fù)印件。 22 采取委托加工方式復(fù)出口業(yè)務(wù)的管理： 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，無須填寫 《 進(jìn)料加工申報(bào)表 》 ，待產(chǎn)品出口后，直接憑生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費(fèi)及國內(nèi)耗用的原輔材料等憑證申報(bào)退稅。 16 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)報(bào)表 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí) ， 必須報(bào)送下列三種申報(bào)表： （ 1） 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 （ 2） 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表 》 （ 3） 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 》 17 外貿(mào)企業(yè)退稅的審核 出口退稅審核一般分三個(gè)環(huán)節(jié)： ?預(yù)審 ?單證對審 ?計(jì)算機(jī)審核 18 單證對審 單證對審主要是對企業(yè)申報(bào)退稅的出口貨物、適用的退稅政策、原始憑證及申報(bào)報(bào)表進(jìn)行審核，確保企業(yè)申報(bào)的出口退稅政策運(yùn)用正確、原始憑證真實(shí)、申報(bào)報(bào)表準(zhǔn)確無誤。 11 外貿(mào)企業(yè)退稅的申報(bào)程序 外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報(bào)要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入 生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤 退稅機(jī)關(guān)預(yù)審 企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù) 生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 辦理正式申報(bào)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。 6 退稅認(rèn)定管理的范圍 享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)商務(wù)部）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或賦予）的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是 2022年 7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。 12 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的主要原始憑證 （ 1） 出口貨物報(bào)關(guān)單 （ 出口退稅專用 ） （ 2） 出口收匯核銷單 （ 出口退稅專用 ） 或遠(yuǎn)期收 匯證明 （ 3） 增值稅專用發(fā)票 （ 稅款抵扣聯(lián) ） （ 4） 出口發(fā)票 （ 5） 代理出口貨物證明 （ 委托出口的業(yè)務(wù)提供 ） （ 6）稅收（出口貨物專用）繳款書 (消費(fèi)稅 )（出口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物時(shí)提供） （ 7）出口貨物銷售明細(xì)賬 （ 8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 13 出口收匯核銷單的具體規(guī)定 根據(jù)國稅發(fā)（ 2022） 64號(hào)文規(guī)定，自2022年 6月 1日起，出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。 19 單證對審的主要內(nèi)容 ? 審核申報(bào)退稅的企業(yè)和貨物是否符合出口退稅條件； ? 審核申報(bào)退稅的單證、證明等是否齊全、真實(shí)、有效，單證的對應(yīng)關(guān)系是否正確； ? 審核申報(bào)表中填列的內(nèi)容與對應(yīng)單證的相關(guān)內(nèi)容是否一致，各申報(bào)表之間、申報(bào)表與所附單證之間的邏輯關(guān)系是否正確； ? 審核企業(yè)錄入的商品碼特別是追加的商品碼是否正確，數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確； 20 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 ? 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅管理 ? 委托代理出口貨物的退稅管理 ? 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅管理。 23 委托代理出口貨物的退稅管理 代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托，代理出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。 26 來料加工復(fù)出口貿(mào)易免稅管理 外貿(mào)企業(yè)以 “ 來料加工 ” 貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 。 28 來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的核銷 出口企業(yè)在已辦 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》的貨物出口后，應(yīng)持以下單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)： （ 1）來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單； （ 2）海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊（復(fù)印件）； （ 3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復(fù)印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 29 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅的計(jì)算 30 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率進(jìn)行計(jì)算 。 33 一般貿(mào)易出口貨物的退稅計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)退增值稅額 =出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 適用退稅率 34
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