出口退稅培訓(xùn)課件外貿(mào)企業(yè)出口退稅(已修改)
2025-06-07 03:41 本頁面
【正文】 1 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 國家稅務(wù)總局 2 主要內(nèi)容 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅申報、審核 ? 外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理 3 出口企業(yè) 外經(jīng)貿(mào)主管部門 征稅機(jī)關(guān) 海關(guān) 外匯管理局 國庫 退稅機(jī)關(guān) 進(jìn)行認(rèn)定 取得出口報關(guān)單 報關(guān)出口 取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán) 收匯核銷 取得收匯核銷單 1開具收入退還書 取得增值稅專用發(fā)票 憑有關(guān)單證申報退稅 銀行 生產(chǎn)企業(yè) 購進(jìn)貨物 1取得退稅款 外貿(mào)企業(yè)操作流程 操作流程 山東省國家稅務(wù)局 4 外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 ? 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 ? 退稅認(rèn)定管理的范圍 ? 退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容 5 退稅認(rèn)定的一般規(guī)定 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹 〈 中華人民共和國對外貿(mào)易法 〉 、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知 》（國稅函 [2022]955號）的規(guī)定， 2022年 7月 1日起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱 “ 對外貿(mào)易經(jīng)營者 ” ），按 《 外貿(mào)法 》 和《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法 》 的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在 30日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 》 ，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。 6 退稅認(rèn)定管理的范圍 享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)商務(wù)部）及其授權(quán)單位批準(zhǔn)（或賦予）的有進(jìn)出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是 2022年 7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。 7 退稅認(rèn)定管理的內(nèi)容 ?開業(yè)認(rèn)定 ?變更認(rèn)定 ?注銷認(rèn)定 8 開業(yè)認(rèn)定的工作流程圖 開業(yè)認(rèn)定 出口企業(yè) 送交有關(guān)資料， 填寫《 出口企業(yè)退稅認(rèn)定表 》 違法 、 違章處理 退稅機(jī)關(guān)登記崗 受理 、審核認(rèn)定有關(guān)事項 退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗 核準(zhǔn) 、審批 退稅機(jī)關(guān)登記崗 將有關(guān)資料錄入微機(jī) 出口企業(yè) 領(lǐng)取出口企業(yè)退稅認(rèn)定證件 未按期認(rèn)定 9 外貿(mào)企業(yè)退稅申報、審核 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅申報 ? 外貿(mào)企業(yè)退稅的審核 10 外貿(mào)企業(yè)退稅申報 國稅發(fā) [2022]51號文和國稅發(fā) [2022]64號文規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口（以報關(guān)單上 “ 出口日期 ” 為準(zhǔn)）后 90天內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。 11 外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序 外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入 生成申報數(shù)據(jù)軟盤 退稅機(jī)關(guān)預(yù)審 企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù) 生成正式申報數(shù)據(jù) 辦理正式申報。 12 外貿(mào)企業(yè)退稅申報應(yīng)報送的主要原始憑證 （ 1） 出口貨物報關(guān)單 （ 出口退稅專用 ） （ 2） 出口收匯核銷單 （ 出口退稅專用 ） 或遠(yuǎn)期收 匯證明 （ 3） 增值稅專用發(fā)票 （ 稅款抵扣聯(lián) ） （ 4） 出口發(fā)票 （ 5） 代理出口貨物證明 （ 委托出口的業(yè)務(wù)提供 ） （ 6）稅收（出口貨物專用）繳款書 (消費稅 )（出口應(yīng)納消費稅貨物時提供） （ 7）出口貨物銷售明細(xì)賬 （ 8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 13 出口收匯核銷單的具體規(guī)定 根據(jù)國稅發(fā)（ 2022） 64號文規(guī)定，自2022年 6月 1日起，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。 14 但有以下六種情況自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報時必須提供出口收匯核銷單： ①納稅信用等級評定為 C級或 D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)
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