外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理(已修改)
2024-11-15 02:56 本頁面
【正文】 第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21 號）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：一、自營出口方式下：例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進 項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。（1）購進時：借：商品采購1000000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗收入庫時：借：庫存商品——庫存出口商品1000000貸：商品采購1000000（3）出口報關銷售時：借：應收外匯賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（4）結轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——庫存出口商品1000000（5）申報出口退稅時：本環(huán)節(jié)應退增值稅額=150**9%*1000=110700（元）；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。應退的增值稅財務處理：借：應收出口退稅（增值稅）110700貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）110700進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：商品銷售成本59300貸：應繳稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59300收到增值稅退稅款時：借：銀行存款110700貸：應收出口退稅（增值稅）110700應退的消費稅財務處理：借：應收出口退稅——消費稅80000貸：商品銷售成本80000收到消費稅稅款時：借：銀行存款80000貸：應收出口退稅——消費稅80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品——委托出口商品1000000貸：庫存商品1000000（2）收到代銷單時：借：應收賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（3）收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時：借：銀行存款1217700銷售費用12300貸：應收賬款1230000（4）結轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——委托出口商品1000000（5）申報出口應退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。問:請問外貿(mào)公司的會計科目設置是怎樣的，與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么？我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計，現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去，我希望知道兩者的不同，及有關外貿(mào)公司的會計科目。請高手解答，謝謝。一個虔誠的等待者答::出口貼現(xiàn)的賬務該如何處理？一個初次走上外貿(mào)會計崗位的新手期待您的答疑答:退稅沖減你商品的成本當然不再需要交納所得稅第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21號）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下
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