【正文】 整理、審核、出口報關、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因此，我們必須加強企業(yè)采購員、辦稅員、報關員、外匯核銷員以及財務人員的工作協(xié)同性。因為按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī)模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。(二)合理分割報關單國際工程承包項下出口貨物多采用集中發(fā)運的方式進行，由于貨物量大、貨雜，出口報關時往往不能夠采用一票報關單進行申報(因為一票報關單包括4份報關單，每份報關單最多填制5種商品)，這時需要我們按照發(fā)運貨物的金額和憑證準備情況對報關單進行分割。這樣可以極大地提高收匯的利用率、退稅的成功率，減少利息損失。，退回修改的貨物列在同一票報關單上。、版式種類、版本號及防偽標記是否正確。第五篇：出口退稅稅收優(yōu)惠政策出口退稅稅收優(yōu)惠政策匯編2009年08月14日 10:29 [來源] [我要投稿]（一）一般規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，??到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。（五）出口船舶、大型成套機電設備退（免）稅自2004 年6 月1 日起，同時滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實行“先退稅后核銷”辦法（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備，且生產(chǎn)周期通常在1 年以上；（2）年創(chuàng)匯額3000 萬美元以上（西部地區(qū)2000 萬美元以上）；（3）從未發(fā)生過騙取出口退稅問題；（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；（5）企業(yè)財務制度健全。（六）中標機電產(chǎn)品退稅為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，國務院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資，下同）的出境設備、原材料和散件，實行出口退稅。生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準。上述援外企業(yè)必須是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的具有使用上述援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金的企業(yè)?！皣鴥?nèi)生產(chǎn)企業(yè)”是指：國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)。（十四）出口加工區(qū)貨物退（免）稅出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準、由海關監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。應退稅額= 增值稅專用發(fā)票注明的進項金額退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13％，如供應單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率?！拔锪髦行耐馄髽I(yè)”，指外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。（十七）保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動退（免）稅保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務院批準、由海關實施封閉管理的特定區(qū)域。對物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。保稅物流中心（B型）（以下簡稱物流中心）是指經(jīng)海關總署批準，對多家物流企業(yè)實施保稅倉儲管理的封閉的海關監(jiān)管區(qū)。自2002 年9 月1 日起，出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。保稅區(qū)海關須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）。（十一）國內(nèi)航空供應公司向國外航空公司銷售航空食品退（免）稅 自2002 年1 月1 日起，對國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實行“免、抵、退”稅管理。對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策。承接對外修理修配業(yè)務的企業(yè)，申請辦理修理修配收入的退（免）稅手續(xù)時，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）。生產(chǎn)企業(yè)利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，實行免、抵、退稅管理辦法。復審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補齊。生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關?！懊狻倍?，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強同當?shù)刂鞴芡硕悪C關、海關、外匯主管部門的聯(lián)系。以便及時辦理退稅。因此，報關人員在整理報關資料時應主要從憑證和金額兩個方面入手，對報關單進行合理的分割。這時矛盾就產(chǎn)生了，由于外匯不足，導致了貨物性體不能核銷退稅。具體措施如下：。由此可見，企業(yè)順利退稅的前提是在規(guī)定的時間內(nèi)向主管退稅機關提交符合規(guī)定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。尤其是報關單與增值稅專用發(fā)票對于貨物的數(shù)量、單價、名稱、單位等信息表述不一致。為了增強我國對外工程承包企業(yè)的竟爭力，經(jīng)有關部門批準具有對外經(jīng)濟合作經(jīng)營資格的對外工程承包企業(yè)，在購進與對外承包工程相關的設備、原材料、施工機械等出口貨物時，憑供貨生產(chǎn)企業(yè)開立的增值稅專用發(fā)票以及其他規(guī)定的憑證，可向主管稅務機關申請辦理退稅。納稅企業(yè)在選用方式時，很有講究。與例1相比，就是8060=20（萬元）的差價。例2：甲公司設一外貿(mào)企業(yè)乙公司，將產(chǎn)品以60萬元的價格售予乙公司，由后者以80萬元的價格出口。如果退稅率調(diào)高，則應盡量遲報關，遲開有關發(fā)票，爭取使出口貨物適用較高的退稅率。[題號：Qhx004451] 查看答案A、外資企業(yè)B、進出口外貿(mào)企業(yè)C、具備出口資格的生產(chǎn)企業(yè)D、所有企業(yè)避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。[題號：Qhx004444] A、簽訂出口合同時B、出口報關后C、裝船后D、到達對方后生產(chǎn)企業(yè)所涉及的出口退稅的退稅率為（D）。[題號：Qhx004441] B、錯 正確答案：B出口退稅所退的增值稅，屬于國家的補貼，應該征納所得稅。例如，某企業(yè)4月1日出口一批貨物，外銷貨物取得的進項稅額500萬元，該企業(yè)既有內(nèi)銷貨物，又有外銷貨物。這樣無形中增大了企業(yè)出口成本，因此，這類企業(yè)在出口之前就要進行籌劃，避免這損失的發(fā)生。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應納增值稅=不得退稅額－進項稅額=出口價格(征稅率－退稅率)－進項稅額。進料加工貿(mào)易方式下，利潤越大，當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會更大，那么，當期應退稅額就會變少，甚至要交納稅額。⑵企業(yè)采用進料加工貿(mào)易方式，計算稅額如下：當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（35002000）（17％13％）＝60萬元 當期應納稅額＝6070＝10萬元也就是說，在上面的假設條件下，如果采用進料加工貿(mào)易方式，企業(yè)能得到10萬的增值稅退稅。[2005]25號的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。因此，在原材料、零部件質(zhì)量相同的情況下，只要進口料件的采購成本與國內(nèi)價格相等，或高出的金額小于進口料件金額乘征退稅率之差，企業(yè)應采取進料加工。在人民幣升值和歐美市場需求的銳減，退稅率不斷調(diào)整、貿(mào)易經(jīng)營方式不斷變化的情況下，相關的企業(yè)要想在利潤擠壓中生存下來，更應該積極運籌，采用不同的退稅籌劃方法，把出口成本降到最低的程度。在出口大幅回落的情況下，不少出口型企業(yè)效益明顯下降，其中以低端制造業(yè)受到的影響最為直接，一些企業(yè)面臨生存壓力。（二）國內(nèi)采購與進料加工方式進口相比，宜采用進料加工方式國內(nèi)購進進料加工方式進口出口產(chǎn)品離岸價格(征稅率－退稅率)（出口產(chǎn)品離岸價格 － 海關核銷免稅進口料件價格）(征稅率－退稅率)表 兩種購料方式下的出口產(chǎn)品不予抵扣的進項稅額如上表，很顯然在考慮進口料件虛擬進項稅額時由于不予抵扣稅額的減少而降低了企業(yè)的稅負。因此，進料加工貿(mào)易方式下企業(yè)承擔的總稅負要低于一般貿(mào)易方式，企業(yè)選擇進料加工方式為佳。（假設貨物全部出口）以上為企業(yè)加工的基本情況，根據(jù)以上數(shù)據(jù)：⑴企業(yè)采用來料加工貿(mào)易方式：因來料加工貿(mào)易方式下，企業(yè)進口和出口貨物都是免稅的，企業(yè)不用交納增值稅稅款。⒊企業(yè)利潤水平的高低企業(yè)利潤的高低也會對交稅有影響。生產(chǎn)企業(yè)可直接出口或設立關聯(lián)外貿(mào)公司間