【正文】 核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時準確地開具，企業(yè)必須及時、準確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是單位報關時必須使用法定單位，為了與增值稅專用發(fā)票上的貨物單位保持一致，企業(yè)應及時確定貨物的報關單位，否則供貨商在開票時非常容易出錯)。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單和出口收匯核銷單。企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續(xù)。特別是供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上的購貨人信息以及設備信息經常出現錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改，就導致該設備不能退稅。如果境外A公司將料件銷售給境內B公司，B公司開展進料加工，然后銷售給境外的D公司，要想將進料加工變成來料加工，可以考慮的做法是：B公司在境外設立C公司，C公司向A公司購買料件后，委托B公司加工，加工為成品后由C公司收回，再銷售給D公司。選擇加工貿易方式：來料還是進料目前，加工貿易有兩種方式，即進料加工和來料加工。？這是因為，退稅率低于征稅稅率，生產企業(yè)是按照離岸價和征退稅率的差計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進價格計算應退稅額，其不退稅的部分，是按照購進價和征退稅率的差計算，而不是按照離岸價計算。甲公司不得免征和抵扣稅額為80（17%－13%）＝（萬元）。調整退稅率的執(zhí)行時間，一般是以報關單日期、發(fā)票日期為準。[題號：Qhx004448] 查看答案A、免B、抵C、退D、剔出口退稅是將國內生產、流通環(huán)節(jié)過程中承擔的（AC），在貨物報關出口后退還給出口企業(yè)。[題號：Qhx004445] A、免退B、免抵退C、直接退D、直接免國家推行出口退稅的主要目的是（A）。當然，如果企業(yè)外銷遠大于內銷，有大量的應退稅額，則企業(yè)應盡早申報辦理退稅，以享受更多的退稅優(yōu)惠，合理安排企業(yè)的資金運作，提高企業(yè)的資金使用效率。當生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。也就是說，當退稅率低于征稅率時，通過關聯外貿公司間接出口比生產企業(yè)直接出口可少納稅或多退稅。三、生產企業(yè)出口方式選擇的稅收籌劃生產企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅計算方法,外貿企業(yè)出口貨物執(zhí)行先征后退的計算方法,退稅的計算公式與計稅依據不同,且退稅率往往低于征稅率。因為在來料加工貿易方式下，進項稅額越大，因為不能辦理退稅，就會存在出口成本隨著國產料件的增加而增大的現象。案例：某有進出口經營權的出口企業(yè)為國外加工一批貨物，進口保稅料件價格為2000萬元，加工后出口價格為3500萬元，為加工產品所耗用的國內原材料等費用的進項稅為70萬元，增值稅適用稅率為17％，出口退稅率為13％。如上文采購方式的籌劃所述，國內采購與進料加工方式相比宜采用進料加工方式，而一般貿易主要的原材料是來自于國內；并且在國外采購的三種方式中加工貿易的方式也較為合理，所以隨著國內材料比重的減少，進口材料的增加，進出口差額在縮小，所以總稅負反而在減少。因此，企業(yè)如果可以從小規(guī)模納稅人處購得同質產品，且不含稅價格相等或高出的金額小于從一般納稅人處采購金額乘以征退稅率之差的情況下，應從小規(guī)模納稅人處采購對企業(yè)更有利。如果扣掉國內通貨膨脹的因素，中國今年上半年實際的出口增長速度已經達到了個位數。一、生產企業(yè)原材料采購方式的稅收籌劃生產企業(yè)從事加工貿易出口，在原材料、零部件的采購途徑上有國內采購和國外進口兩種方式。（三）國外進口時，對一般貿易項下進口、進料加工、來料加工的選擇一般貿易項下進口，國外料件正常報關進口，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅和關稅，加工復出口以后再申請退還已繳納的增值稅及消費稅。由于進料加工貿易方式下稅負較輕，也就是說一般貿易方式下要承擔比進料加工方式下多的城市維護建設稅和教育費附加，企業(yè)選擇進料加工方式為佳。但是，如果將出口退稅率改為11％。如果利潤少的話，當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額也會小，退的稅就多一點。通過關聯外貿公司間接出口，公司集團應納增值稅=(關聯外貿公司購進價格征稅率－進項稅額)+關聯外貿公司購進價格退稅率=關聯外貿公司購進價格(征稅率－退稅率)－進項稅額。國稅發(fā)[2000]165號規(guī)定，對生產企業(yè)自營或委托出口的下述產品可視自產產品予以退稅：一是外購與企業(yè)所生產的產品名稱、性能同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品；二是外購的與本企業(yè)產品配套出口的產品；三是經主管出口退稅的稅務機關認可后收購其他企業(yè)的產品；四是委托加工收回的產品。其中假定該期內銷貨物應交納的增值稅400萬元。[題號：Qhx004438] B、錯 正確答案：B中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變?yōu)榱艘阅康牡貫橹?，以來源地為輔的混合原則。[題號：Qhx004446] A、企業(yè)自己計算的綜合稅率B、企業(yè)采購時用的稅率C、企業(yè)銷售時用的稅率 D、國家規(guī)定的稅率出口退稅所用的產品出口價格是（A）。[題號：Qhx004450] 查看答案A、對相關收入不征或僅征名義稅B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所C、所處的地理位置較為偏僻D、政治穩(wěn)定第三篇：例解出口退稅的稅收籌劃思路例解出口退稅的稅收籌劃思路2012815 中國會計網作為國家稅收的重要組成部分之一，出口退稅制度是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。選擇出口模式：直接出口還是間接出口財稅[2012]39號文件規(guī)定，生產企業(yè)自營或委托出口貨物，適用免抵退稅方法，計稅依據是出口貨物勞務的實際離岸價。出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。因此，如果生產企業(yè)出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則出口企業(yè)應考慮通過設立一家外貿企業(yè)的方式出口自產貨物，而不是自己直接出口。如果出口貨物的退稅率等于征稅率，無疑進料加工優(yōu)于來料加工。我國很多工程企業(yè)由于規(guī)模小，資金缺乏，導致企業(yè)在執(zhí)行對外承包項目時承受較大的資金壓力。(二)退稅單證要求退稅機關對企業(yè)報送的有關憑證會進行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有在審核無誤后方可辦理退稅。二、做好出口退稅工作的措施(一)轉變觀念，加強制度建設企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視，培養(yǎng)相關人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產型企業(yè)。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時應嚴格核實相關信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。如果我們當初報關的時候，將報關單分劑為3票，那么我們在收到400萬美元的外匯時，就可以將其中的2票報關單進行核銷，取得與之相對應的出口收匯核銷單，從而將這兩票報關單對應的貨物先行辦理退稅。從憑證方面分割報關單時應遵循的原則有：。企業(yè)對有關退稅憑證的審核內容有：、納稅人識別號、銀行賬號等項目是否與退稅申報企業(yè)相符。對設備出口、收匯和退稅工作中出現的問題及時向有關部門匯報和溝通，為企業(yè)爭取一個寬松的退稅環(huán)境，這對做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。上述生產企業(yè)出口的屬于應征消費稅的產品，免征消費稅。生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。計算機軟件出口（海關出口商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。企業(yè)超過出口合同約定的時間未收匯核銷的，退稅部門對已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機關按內銷貨物征稅。（七）境外帶料加工裝配業(yè)務退稅境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現有技術、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內設備、術、零部件、原材料出口的國際經貿合作方式。修理修配收入以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的加工費和材舉費之和為準，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項目，因項目投資帶動國內設備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產的成套設備和機電產品出口的貨物。（十二）海洋工程結構物產品退（免）稅對2002 年5 月1 日以后，國內生產企業(yè)與規(guī)定的國內海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的規(guī)定的海洋工程結構物產晶，在銷售時實行”免、抵、退”稅管理辦法。保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿易，若進口料件是從保稅區(qū)內企業(yè)購進的，可按現行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。水、電、氣應退稅額按下列公式計算。物流中心外企業(yè)報關進入物流中心的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運出貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定，辦理報關進口手續(xù)，并對報關的貨物按照現行進口貨物的有關規(guī)定征收或免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯動之間的貨物交易、流轉，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅