【正文】 對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計算。（十二）海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅對2002 年5 月1 日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的規(guī)定的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)晶，在銷售時實行”免、抵、退”稅管理辦法。修理修配收入以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的加工費和材舉費之和為準，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。企業(yè)超過出口合同約定的時間未收匯核銷的，退稅部門對已免抵退稅款一律追回，并通知企業(yè)主管征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物征稅。生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。對設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問題及時向有關(guān)部門匯報和溝通，為企業(yè)爭取一個寬松的退稅環(huán)境，這對做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。從憑證方面分割報關(guān)單時應(yīng)遵循的原則有：。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時應(yīng)嚴格核實相關(guān)信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。二、做好出口退稅工作的措施(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強制度建設(shè)企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視，培養(yǎng)相關(guān)人員的責(zé)任心，將出口退稅工作程序化、制度化。如果出口貨物的退稅率等于征稅率，無疑進料加工優(yōu)于來料加工。出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。[題號：Qhx004450] 查看答案A、對相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所C、所處的地理位置較為偏僻D、政治穩(wěn)定第三篇：例解出口退稅的稅收籌劃思路例解出口退稅的稅收籌劃思路2012815 中國會計網(wǎng)作為國家稅收的重要組成部分之一，出口退稅制度是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。[題號：Qhx004438] B、錯 正確答案：B中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變?yōu)榱艘阅康牡貫橹?，以來源地為輔的混合原則。國稅發(fā)[2000]165號規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下述產(chǎn)品可視自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅：一是外購與企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；二是外購的與本企業(yè)產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；三是經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可后收購其他企業(yè)的產(chǎn)品；四是委托加工收回的產(chǎn)品。如果利潤少的話，當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額也會小，退的稅就多一點。由于進料加工貿(mào)易方式下稅負較輕，也就是說一般貿(mào)易方式下要承擔(dān)比進料加工方式下多的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，企業(yè)選擇進料加工方式為佳。一、生產(chǎn)企業(yè)原材料采購方式的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)從事加工貿(mào)易出口，在原材料、零部件的采購?fù)緩缴嫌袊鴥?nèi)采購和國外進口兩種方式。因此，企業(yè)如果可以從小規(guī)模納稅人處購得同質(zhì)產(chǎn)品，且不含稅價格相等或高出的金額小于從一般納稅人處采購金額乘以征退稅率之差的情況下，應(yīng)從小規(guī)模納稅人處采購對企業(yè)更有利。案例：某有進出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)為國外加工一批貨物，進口保稅料件價格為2000萬元，加工后出口價格為3500萬元，為加工產(chǎn)品所耗用的國內(nèi)原材料等費用的進項稅為70萬元，增值稅適用稅率為17％，出口退稅率為13％。三、生產(chǎn)企業(yè)出口方式選擇的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅計算方法,外貿(mào)企業(yè)出口貨物執(zhí)行先征后退的計算方法,退稅的計算公式與計稅依據(jù)不同,且退稅率往往低于征稅率。當生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視同內(nèi)銷貨物予以征稅。[題號：Qhx004445] A、免退B、免抵退C、直接退D、直接免國家推行出口退稅的主要目的是（A）。調(diào)整退稅率的執(zhí)行時間，一般是以報關(guān)單日期、發(fā)票日期為準。？這是因為，退稅率低于征稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)是按照離岸價和征退稅率的差計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格計算應(yīng)退稅額，其不退稅的部分，是按照購進價和征退稅率的差計算，而不是按照離岸價計算。如果境外A公司將料件銷售給境內(nèi)B公司，B公司開展進料加工，然后銷售給境外的D公司，要想將進料加工變成來料加工，可以考慮的做法是：B公司在境外設(shè)立C公司，C公司向A公司購買料件后，委托B公司加工，加工為成品后由C公司收回，再銷售給D公司。企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單。為了充分利用有限的收匯，我們應(yīng)首先將確定能退稅的貨物核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。如一批2千萬美元的貨物，通?？煞譃?0票報關(guān)單進行申報，將每票報關(guān)單的金額確定在200萬美元左右比較合適。出口產(chǎn)品屬應(yīng)征消費稅的，可退還產(chǎn)品中已納的消費稅。（四）出口免征增值稅、消費稅的貨物來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，由外國企業(yè)中標再分包括給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標予以辦理退稅。對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對外承包工程合同等資料。保稅區(qū)內(nèi)進料加工企業(yè)從境外進口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。企業(yè)憑報關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請辦理出口退（免）稅手續(xù)。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā)［2000］155 號文件執(zhí)行。物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)機器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢驗檢測設(shè)備、包裝物料，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退（免）稅?！皡^(qū)外企業(yè)”是指具有進出尸經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。優(yōu)惠利率與中國人民銀行公布的基準利率之間的利息差額由中國政府對指定的金融機構(gòu)進行貼息。對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，依以下計算公式計算其應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額= 增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）適用退稅率其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計算公式為： 應(yīng)退稅額= 增值稅專用發(fā)票列明的金額設(shè)備折余價值/設(shè)備原值適用退稅率設(shè)備折余價值= 設(shè)備原值已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機電設(shè)備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳等資料，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅部門）辦理免抵退稅申報。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商?！俺隹谕硕悓Ｓ寐?lián)”，以及報關(guān)單的出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致，報關(guān)的價格與價值有無明顯的偏離。工程企業(yè)所需的出口貨物大部分都是采購自國內(nèi)供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發(fā)貨時并不能按照合同規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票。如果不能提供或開票錯誤給企業(yè)造成損失的，必須從合同價款中扣除相應(yīng)的應(yīng)退稅額，以彌補企業(yè)的損失。在實際操作中，有關(guān)人員責(zé)任心不強，抱著“能退多少就退多少”的想法，既不及時制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發(fā)現(xiàn)錯誤也因嫌麻煩，而不愿進行修改，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)退稅款遭受損失。如果外貿(mào)企業(yè)不把原材料和零部件銷售給受托企業(yè)，則原材料和零部件的進項稅是無法享受退稅政策的。例1：甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。[題號：Qhx004451] 查看答案A、外資企業(yè)B、進出口外貿(mào)企業(yè)C、具備出口資格的生產(chǎn)企業(yè)D、所有企業(yè)避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。對于企業(yè)來說就造成了一定的資金占用，影響了企業(yè)的財務(wù)狀況。也就是說，當退稅率與征稅率相一致時，生產(chǎn)企業(yè)直接出口與通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口的稅負相等。仍采用前面例子，如果將國內(nèi)原材料等費用的進項稅改為50萬元，則情況又有所改變：當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（35002000）（17％13％）＝60萬元 當期應(yīng)納稅額＝6050＝10萬元當國內(nèi)采購料件少，也就是進項稅額低時，若采用進料加工貿(mào)易方式，可抵減的進項根本不足以抵減銷項稅，因此要交納稅額。二、不同貿(mào)易方式下生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的稅收籌劃我國享受出口退（免）稅的貨物貿(mào)易方式中一般貿(mào)易、加工貿(mào)易占有約95%的絕對比重，是我國出口貿(mào)易方式的主要類型，下面僅就一般貿(mào)易和加工貿(mào)易兩種主要類型的出口退稅來進行分析籌劃。第一篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的稅收籌劃【內(nèi)容摘要】出口退稅是