【正文】 貨物，實行“免抵退”辦法，但生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物卻不予退稅。這樣無形中增大了企業(yè)出口成本，因此，這類企業(yè)在出口之前就要進行籌劃，避免這損失的發(fā)生。國稅發(fā)[2000]165號規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下述產(chǎn)品可視自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅：一是外購與企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；二是外購的與本企業(yè)產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；三是經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可后收購其他企業(yè)的產(chǎn)品；四是委托加工收回的產(chǎn)品。針對此政策，當企業(yè)生產(chǎn)能力不足而從外單位購買部分非自產(chǎn)產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一道出口時，可與其他企業(yè)合作商談，使用本企業(yè)的商標；若協(xié)商不成，可以變購買為委托加收回，這樣就可將出口的產(chǎn)品由非自產(chǎn)產(chǎn)品變?yōu)樽援a(chǎn)產(chǎn)品，不僅可以得到出口退稅帶來的好處，還可以享受到“免抵退”政策的優(yōu)惠，使企業(yè)降低成本、節(jié)約開支。五、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)應(yīng)利用好90日的期限進行稅收籌劃 國稅發(fā)[2005]68號規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi),向退稅部門申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期不申報的，不再受理該筆出口貨物的退免稅申報。生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退免稅手續(xù)的，如其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機關(guān)可暫不按視同內(nèi)銷貨物予以征稅。當生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視同內(nèi)銷貨物予以征稅。因為出口退稅有按月退稅的辦法和結(jié)轉(zhuǎn)下期抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法兩種，其中，對于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)采用后一種辦法，這種辦法對企業(yè)來說造成了一定的資金占用，但其90天的期限又存在一個籌劃的空間。例如，某企業(yè)4月1日出口一批貨物，外銷貨物取得的進項稅額500萬元，該企業(yè)既有內(nèi)銷貨物，又有外銷貨物。其中假定該期內(nèi)銷貨物應(yīng)交納的增值稅400萬元。如果把外銷部分全部并且在單據(jù)收齊以后就隨同該期一起辦理申報退稅，由于進項大于銷項，就存在退稅的總是當期應(yīng)退稅額為100萬元。要實際操作中這筆退稅一般需要一年以后才能退給企業(yè)。對于企業(yè)來說就造成了一定的資金占用，影響了企業(yè)的財務(wù)狀況。所以企業(yè)可以全盤考慮企業(yè)的內(nèi)外銷的比例，在90天（可能不止3個月）的期限理，進行一定的籌劃，使企業(yè)盡量保持既不退稅，又不繳稅的狀態(tài)。當然，如果企業(yè)外銷遠大于內(nèi)銷，有大量的應(yīng)退稅額，則企業(yè)應(yīng)盡早申報辦理退稅，以享受更多的退稅優(yōu)惠，合理安排企業(yè)的資金運作，提高企業(yè)的資金使用效率。第二篇：2012浙江繼續(xù)教育 進出口企業(yè)出口退稅原理與稅收籌劃判斷題：企業(yè)出口所有的商品都可以退稅。[題號：Qhx004441] B、錯 正確答案：B出口退稅所退的增值稅，屬于國家的補貼，應(yīng)該征納所得稅。[題號：Qhx004438] B、錯 正確答案：B中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變?yōu)榱艘阅康牡貫橹?，以來源地為輔的混合原則。[題號：Qhx004437]A、對正確答案：A出口退稅的退稅種類、退稅率和退稅政策是一成不變的。B、錯正確答案：B在出口退稅的計算中，計算出口貨物的FOB價格中，應(yīng)包含出口關(guān)稅。[題號：Qhx004439] B、錯 正確答案：B中國出口退稅的降低，使得單一目的地原則變?yōu)榱艘阅康牡貫橹?，以來源地為輔的混合原則。[題號：Qhx004437] 正確答案：A單選題：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的主要操作流程是（B）。[題號：Qhx004445] A、免退B、免抵退C、直接退D、直接免國家推行出口退稅的主要目的是（A）。[題號：Qhx004442] A、避免國際雙重征稅B、國家補貼鼓勵出口C、拉動經(jīng)濟增長D、增加就業(yè)出口退稅所發(fā)生的時間點在（B）。[題號：Qhx004444] A、簽訂出口合同時B、出口報關(guān)后C、裝船后D、到達對方后生產(chǎn)企業(yè)所涉及的出口退稅的退稅率為（D）。[題號：Qhx004446] A、企業(yè)自己計算的綜合稅率B、企業(yè)采購時用的稅率C、企業(yè)銷售時用的稅率 D、國家規(guī)定的稅率出口退稅所用的產(chǎn)品出口價格是（A）。[題號：Qhx004443] A、離岸價B、成本價C、國內(nèi)售價D、合同售價多選題：當貨物銷售到（ABD）時，符合出口退稅的標準。[題號：Qhx004449] 查看答案A、境外 B、境內(nèi)保稅區(qū) C、經(jīng)濟特區(qū) D、港澳地區(qū)（BC）企業(yè)具備出口退稅資格。[題號：Qhx004451] 查看答案A、外資企業(yè)B、進出口外貿(mào)企業(yè)C、具備出口資格的生產(chǎn)企業(yè)D、所有企業(yè)避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。[題號：Qhx004450] 查看答案A、對相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所C、所處的地理位置較為偏僻 D、政治穩(wěn)定貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅操作環(huán)節(jié)是（AC）。[題號：Qhx004448] 查看答案A、免B、抵C、退D、剔出口退稅是將國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)過程中承擔的（AC），在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)。[題號：Qhx004447] 查看答案A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、所得稅（BC）企業(yè)具備出口退稅資格。[題號：Qhx004451] 查看答案A、外資企業(yè)B、進出口外貿(mào)企業(yè)C、具備出口資格的生產(chǎn)企業(yè)D、所有企業(yè)避稅天堂的兩個主要評判標準是（AB）。[題號：Qhx004450] 查看答案A、對相關(guān)收入不征或僅征名義稅B、主動宣傳能夠成為他國居民避稅場所C、所處的地理位置較為偏僻D、政治穩(wěn)定第三篇：例解出口退稅的稅收籌劃思路例解出口退稅的稅收籌劃思路2012815 中國會計網(wǎng)作為國家稅收的重要組成部分之一，出口退稅制度是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。對出口額較大的企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)實際情況，結(jié)合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）等文件規(guī)定，充分用好政策，選擇最優(yōu)出口退稅方案。選擇出口時間：早出口還是晚出口在出口退稅率調(diào)整時，如何趨利避害是出口企業(yè)普遍關(guān)心的話題。換句話說，應(yīng)盡量早出口還是盡量晚出口，選好出口時間對納稅企業(yè)十分重要。這里的關(guān)鍵是，要看退稅率調(diào)高還是調(diào)低。調(diào)整退稅率的執(zhí)行時間，一般是以報關(guān)單日期、發(fā)票日期為準。因此，如果退稅率調(diào)低，出口企業(yè)應(yīng)盡量早報關(guān)、早出口，在低退稅率執(zhí)行之前，拿到出口報關(guān)單或開具有關(guān)發(fā)票。如果退稅率調(diào)高，則應(yīng)盡量遲報關(guān)，遲開有關(guān)發(fā)票，爭取使出口貨物適用較高的退稅率。選擇出口模式：直接出口還是間接出口財稅[2012]39號文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物，適用免抵退稅方法，計稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實際離岸價。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，適用免退稅辦法，計稅依據(jù)是購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物的計稅依據(jù)不同，如果出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)出口，可適當降低稅負。例1：甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。今年3月進項稅額為12萬元，內(nèi)銷貨物40萬元，出口額為80萬元。甲公司不得免征和抵扣稅額為80（17%－13%）＝（萬元）。－（12－）＝2（萬元）；當期免抵退稅額為8013%＝（萬元）；當期應(yīng)退稅額為2萬元；－2＝（萬元）。例2：甲公司設(shè)一外貿(mào)企業(yè)乙公司，將產(chǎn)品以60萬元的價格售予乙公司，由后者以80萬元的價格出口。出口貨物適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。甲公司3月進項稅額為12萬元，內(nèi)銷貨物100萬元，銷項稅額為17萬元。甲公司應(yīng)納增值稅為17－12＝5（萬元）。乙公司應(yīng)退稅6013%＝（萬元）。－5＝（萬元），相比甲公司自己直接出口，－2=（萬元）。？這是因為，退稅率低于征稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)是按照離岸價和征退稅率的差計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格計算應(yīng)退稅額，其不退稅的部分，是按照購進價和征退稅率的差計算，而不是按照離岸價計算。生產(chǎn)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)出口，與自己直接出口相比，計算不得免征和抵扣稅額的基數(shù)少了外貿(mào)企業(yè)的進銷差價。與例1相比，就是8060=20（萬元）的差價。因此，如果生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則出口企業(yè)應(yīng)考慮通過設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)的方式出口自產(chǎn)貨物，而不是自己直接出口。選擇委托方式：料件作價還是不作價外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，一般有兩種委托方式：一種是外貿(mào)企業(yè)給受托方提供原材料、零部件，另行支付加工費；另一種是將原材料和零部件銷售給受托方，在支付的加工費中包含原材料和零部件的費用。財稅[2012]39號文件規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，是加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。如果外貿(mào)企業(yè)不把原材料和零部件銷售給受托企業(yè)，則原材料和零部件的進項稅是無法享受退稅政策的。該文件