【正文】 工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備符合條件的，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)帳等資料，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）辦理免抵退稅申報(bào)。復(fù)審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補(bǔ)齊。凡利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品方可辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，依以下計(jì)算公式計(jì)算其應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額= 增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價(jià)格，下同）適用退稅率其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額= 增值稅專用發(fā)票列明的金額設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值= 設(shè)備原值已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退（免）稅手續(xù)時(shí)，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算。對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。優(yōu)惠利率與中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)利率之間的利息差額由中國(guó)政府對(duì)指定的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼息。（十一）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷售航空食品退（免）稅 自2002 年1 月1 日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅管理。（十三）保稅區(qū)貨物退（免）稅非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按本規(guī)定辦理出口退（免）稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）?！皡^(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出尸經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。自2002 年9 月1 日起，出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。自2004 年12 月1 日起在深圳、廈門關(guān)區(qū)的符合條件的出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行入倉(cāng)退稅政策的試點(diǎn)實(shí)行“國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)，視同出口，享受出口退稅政策”（簡(jiǎn)稱“入倉(cāng)退稅” 政策）。保稅物流中心（B型）（以下簡(jiǎn)稱物流中心）是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，對(duì)多家物流企業(yè)實(shí)施保稅倉(cāng)儲(chǔ)管理的封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)。物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備、包裝物料，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。本辦法所述區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)報(bào)關(guān)出口的無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國(guó)稅發(fā)［2000］155 號(hào)文件執(zhí)行。（十七）保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)退（免）稅保稅物流園區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)實(shí)施封閉管理的特定區(qū)域。對(duì)物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供其使用的進(jìn)口機(jī)器、裝卸設(shè)備、管理設(shè)備、檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備、包裝物料，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。“物流中心外企業(yè)”，指外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)憑報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理出口退（免）稅手續(xù)。應(yīng)退稅額= 增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13％，如供應(yīng)單位按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。（十四）出口加工區(qū)貨物退（免）稅出口加工區(qū)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)料加工企業(yè)從境外進(jìn)口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證。“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)”是指：國(guó)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)。援外合資合作項(xiàng)目是指在中國(guó)政府與受援國(guó)政府原則協(xié)議的范圍內(nèi)，雙方政府給予政策和資金支持，中國(guó)企業(yè)同受援國(guó)企業(yè)以合資經(jīng)營(yíng)、獨(dú)資經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)等方式實(shí)施的項(xiàng)目。上述援外企業(yè)必須是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的具有使用上述援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金的企業(yè)。對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對(duì)外承包工程合同等資料。生產(chǎn)企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)計(jì)算免、抵、退稅時(shí)，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)。（八）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)退稅對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資，下同）的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包括給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。（六）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅為支持我國(guó)機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定對(duì)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向所在地退稅部門提供，退稅部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的退稅憑證，包括紙制憑證（如出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）和相關(guān)電子信息，進(jìn)行逐筆復(fù)審。（五）出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備退（免）稅自2004 年6 月1 日起，同時(shí)滿足下列條件的生產(chǎn)企業(yè)，可實(shí)行“先退稅后核銷”辦法（1）必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1 年以上；（2）年創(chuàng)匯額3000 萬(wàn)美元以上（西部地區(qū)2000 萬(wàn)美元以上）；（3）從未發(fā)生過(guò)騙取出口退稅問(wèn)題；（4）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問(wèn)題，可抵押所退（免）稅款；（5）企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。（四）出口免征增值稅、消費(fèi)稅的貨物來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。出口產(chǎn)品屬應(yīng)征消費(fèi)稅的，可退還產(chǎn)品中已納的消費(fèi)稅。第五篇：出口退稅稅收優(yōu)惠政策出口退稅稅收優(yōu)惠政策匯編2009年08月14日 10:29 [來(lái)源] [我要投稿]（一）一般規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者”），按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，??到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。，是否有外匯管理局加蓋的己核銷印章。、版式種類、版本號(hào)及防偽標(biāo)記是否正確。如一批2千萬(wàn)美元的貨物，通?？煞譃?0票報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)，將每票報(bào)關(guān)單的金額確定在200萬(wàn)美元左右比較合適。，退回修改的貨物列在同一票報(bào)關(guān)單上。在實(shí)際操作中，報(bào)關(guān)前能正確提交增值稅專用發(fā)票的供貨商一般只能占到40%左右。這樣可以極大地提高收匯的利用率、退稅的成功率，減少利息損失。為了充分利用有限的收匯，我們應(yīng)首先將確定能退稅的貨物核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。(二)合理分割報(bào)關(guān)單國(guó)際工程承包項(xiàng)下出口貨物多采用集中發(fā)運(yùn)的方式進(jìn)行，由于貨物量大、貨雜，出口報(bào)關(guān)時(shí)往往不能夠采用一票報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)(因?yàn)橐黄眻?bào)關(guān)單包括4份報(bào)關(guān)單，每份報(bào)關(guān)單最多填制5種商品)，這時(shí)需要我們按照發(fā)運(yùn)貨物的金額和憑證準(zhǔn)備情況對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行分割。增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時(shí)準(zhǔn)確地開(kāi)具，企業(yè)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物信息尤其是單位報(bào)關(guān)時(shí)必須使用法定單位，為了與增值稅專用發(fā)票上的貨物單位保持一致