【正文】 ，企業(yè)應(yīng)及時確定貨物的報關(guān)單位，否則供貨商在開票時非常容易出錯)。因為按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī)模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單。由于出口退稅中的憑證收集、整理、審核、出口報關(guān)、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因此，我們必須加強企業(yè)采購員、辦稅員、報關(guān)員、外匯核銷員以及財務(wù)人員的工作協(xié)同性。對外工程承包企業(yè)運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退(免)稅中報表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：(稅款抵扣聯(lián))。企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)。國際工程承包項下業(yè)主對設(shè)備款的結(jié)算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時進行出口收匯核銷，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷單。特別是供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上的購貨人信息以及設(shè)備信息經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改，就導(dǎo)致該設(shè)備不能退稅。因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對于提高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財務(wù)壓力都具有重要意義。如果境外A公司將料件銷售給境內(nèi)B公司，B公司開展進料加工，然后銷售給境外的D公司，要想將進料加工變成來料加工，可以考慮的做法是：B公司在境外設(shè)立C公司，C公司向A公司購買料件后，委托B公司加工，加工為成品后由C公司收回，再銷售給D公司。如果出口貨物的退稅率低于征稅率，選用哪種方式就需計算，其中的影響因素包括：征退稅率差額的大小、國內(nèi)采購料件的多少、增值幅度的高低。選擇加工貿(mào)易方式：來料還是進料目前，加工貿(mào)易有兩種方式，即進料加工和來料加工。選擇委托方式：料件作價還是不作價外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，一般有兩種委托方式：一種是外貿(mào)企業(yè)給受托方提供原材料、零部件，另行支付加工費；另一種是將原材料和零部件銷售給受托方，在支付的加工費中包含原材料和零部件的費用。？這是因為，退稅率低于征稅稅率，生產(chǎn)企業(yè)是按照離岸價和征退稅率的差計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格計算應(yīng)退稅額，其不退稅的部分，是按照購進價和征退稅率的差計算，而不是按照離岸價計算。甲公司3月進項稅額為12萬元，內(nèi)銷貨物100萬元，銷項稅額為17萬元。甲公司不得免征和抵扣稅額為80（17%－13%）＝（萬元）。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，適用免退稅辦法，計稅依據(jù)是購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。調(diào)整退稅率的執(zhí)行時間，一般是以報關(guān)單日期、發(fā)票日期為準。對出口額較大的企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)實際情況，結(jié)合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）等文件規(guī)定，充分用好政策，選擇最優(yōu)出口退稅方案。[題號：Qhx004448] 查看答案A、免B、抵C、退D、剔出口退稅是將國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)過程中承擔(dān)的（AC），在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)。[題號：Qhx004443] A、離岸價B、成本價C、國內(nèi)售價D、合同售價多選題：當(dāng)貨物銷售到（ABD）時，符合出口退稅的標準。[題號：Qhx004445] A、免退B、免抵退C、直接退D、直接免國家推行出口退稅的主要目的是（A）。[題號：Qhx004437]A、對正確答案：A出口退稅的退稅種類、退稅率和退稅政策是一成不變的。當(dāng)然，如果企業(yè)外銷遠大于內(nèi)銷，有大量的應(yīng)退稅額，則企業(yè)應(yīng)盡早申報辦理退稅，以享受更多的退稅優(yōu)惠，合理安排企業(yè)的資金運作，提高企業(yè)的資金使用效率。如果把外銷部分全部并且在單據(jù)收齊以后就隨同該期一起辦理申報退稅，由于進項大于銷項，就存在退稅的總是當(dāng)期應(yīng)退稅額為100萬元。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。針對此政策，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)能力不足而從外單位購買部分非自產(chǎn)產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一道出口時，可與其他企業(yè)合作商談，使用本企業(yè)的商標；若協(xié)商不成，可以變購買為委托加收回，這樣就可將出口的產(chǎn)品由非自產(chǎn)產(chǎn)品變?yōu)樽援a(chǎn)產(chǎn)品，不僅可以得到出口退稅帶來的好處，還可以享受到“免抵退”政策的優(yōu)惠，使企業(yè)降低成本、節(jié)約開支。也就是說，當(dāng)退稅率低于征稅率時，通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口比生產(chǎn)企業(yè)直接出口可少納稅或多退稅。根據(jù)固定抉擇模型，將上述兩式相減，可得出通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口比生產(chǎn)企業(yè)直接出口少納稅或多退稅的公式：[出口價格(征稅率－退稅率－進項稅額] －[關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格(征稅率－退稅率)－進項稅額]=(出口價格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格)(征稅率－退稅率)。三、生產(chǎn)企業(yè)出口方式選擇的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅計算方法,外貿(mào)企業(yè)出口貨物執(zhí)行先征后退的計算方法,退稅的計算公式與計稅依據(jù)不同,且退稅率往往低于征稅率。根據(jù)上面的原始數(shù)據(jù)，如果出口價格改為4000萬元，應(yīng)納稅額又改變了： 當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（4000－2000）（17％－13％）＝80萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝80－60＝20萬元也就是說，在上面的假設(shè)條件下，如果采用進料加工貿(mào)易方式，企業(yè)要交納20萬的增值稅，而采用來料加工則可以省下20萬增值稅。因為在來料加工貿(mào)易方式下，進項稅額越大，因為不能辦理退稅，就會存在出口成本隨著國產(chǎn)料件的增加而增大的現(xiàn)象。那么：當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（35002000）（17％11％）＝90萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝9070＝20萬元可以看出，征稅率與退稅率的差越大，當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額就越大，也就是出口貨物進成本的數(shù)額就越大。案例：某有進出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)為國外加工一批貨物，進口保稅料件價格為2000萬元，加工后出口價格為3500萬元，為加工產(chǎn)品所耗用的國內(nèi)原材料等費用的進項稅為70萬元，增值稅適用稅率為17％，出口退稅率為13％。（二）進料加工和來料加工方式的選擇的稅收籌劃來料加工和進料加工是加工貿(mào)易最基本的兩種方式，企業(yè)可以通過加工貿(mào)易方式的選擇，達到降低稅收負擔(dān)的效果。如上文采購方式的籌劃所述，國內(nèi)采購與進料加工方式相比宜采用進料加工方式，而一般貿(mào)易主要的原材料是來自于國內(nèi)；并且在國外采購的三種方式中加工貿(mào)易的方式也較為合理，所以隨著國內(nèi)材料比重的減少，進口材料的增加，進出口差額在縮小，所以總稅負反而在減少。這種方式手續(xù)繁瑣，占用企業(yè)的流動資金，不僅增加資金使用成本，而且會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，因此應(yīng)舍棄這種方式。因此，企業(yè)如果可以從小規(guī)模納稅人處購得同質(zhì)產(chǎn)品，且不含稅價格相等或高出的金額小于從一般納稅人處采購金額乘以征退稅率之差的情況下，應(yīng)從小規(guī)模納稅人處采購對企業(yè)更有利。而國外采購有三種方式：按一般貿(mào)易報關(guān)進口，按進料加工貿(mào)易報關(guān)進口，按來料加工貿(mào)易報關(guān)進口。如果扣掉國內(nèi)通貨膨脹的因素，中國今年上半年實際的出口增長速度已經(jīng)達到了個位數(shù)?！娟P(guān)鍵詞】：生產(chǎn)企業(yè)，出口退稅，稅收籌劃今年上半年，%，%。一、生產(chǎn)企業(yè)原材料采購方式的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)從事加工貿(mào)易出口，在原材料、零部件的采購?fù)緩缴嫌袊鴥?nèi)采購和國外進口兩種方式。而從一般納稅人處進貨，大部分商品的退稅率都小于征稅率，從而產(chǎn)生自負稅款，增加成本。（三）國外進口時，對一般貿(mào)易項下進口、進料加工、來料加工的選擇一般貿(mào)易項下進口，國外料件正常報關(guān)進口，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅和關(guān)稅，加工復(fù)出口以后再申請退還已繳納的增值稅及消費稅。（一）一般貿(mào)易方式與出口貿(mào)易方式選擇的稅收籌劃、零部件、元器件等料件，是來自本國的要素資源；而加工貿(mào)易的貨物主要是從境外進口料件，是來自國外的要素資源，只是在我國進行了加工和裝配。由于進料加工貿(mào)易方式下稅負較輕，也就是說一般貿(mào)易方式下要承擔(dān)比進料加工方式下多的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，企業(yè)選擇進料加工方式為佳。在進料加工貿(mào)易方式下，征、退兩個比率差異越大，不予免征的稅額就越大，也就是要算入成本的數(shù)額就越大。但是，如果將出口退稅率改為11％。相反，如果進項稅額大，進料加工貿(mào)易方式下，抵減額可以辦理出口退稅，其業(yè)務(wù)成本就會等于或者小于來料加工貿(mào)易方式的成本。如果利潤少的話，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額也會小，退的稅就多一點。因此，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)材料采購、生產(chǎn)、貨物銷售（出口和內(nèi)銷）等具體情況，合理調(diào)整內(nèi)外銷比例，將有助于生產(chǎn)企業(yè)減輕增值稅負或節(jié)省出口貨物成本。通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口，公司集團應(yīng)納增值稅=(關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格征稅率－進項稅額)+關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格退稅率=關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格(征稅率－退稅率)－進項稅額。當(dāng)退稅率小于征稅率時，(出口價格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進價格)(征稅率－退稅率)0。國稅發(fā)[2000]165號規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下述產(chǎn)品可視自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅：一是外購與企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；二是外購的與本企業(yè)產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；三是經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可后收購其他企業(yè)的產(chǎn)品；四是委托加工收回的產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退免稅手續(xù)的，如其到期之日超