xxxx生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱-全文預(yù)覽
【正文】 ， 6個(gè)月內(nèi)申報(bào)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)退稅額，當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第 7個(gè)月將累計(jì)應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。（ 1+征稅率）征稅率 ? 小規(guī)模納稅人 ? 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價(jià)247。 不得免抵稅額 =300萬(wàn) *4%200萬(wàn) *4%=4萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅額 =200萬(wàn) *17%（ 75萬(wàn) 4萬(wàn)） 10萬(wàn) +8萬(wàn) =39萬(wàn) 免抵退稅額 =300萬(wàn) *13%200萬(wàn) *13%=13萬(wàn) 應(yīng)退稅額 =13萬(wàn) 免抵稅額 =0 免抵稅額計(jì)算分析 ? 某企業(yè) 2023年 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)甲商品用貨物 1500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 255萬(wàn)元； 內(nèi)銷甲商品一批，銷售額 1500萬(wàn)元，征稅率 17%； 出口甲商品一批，離岸價(jià) 1000萬(wàn)元，退稅率 13%； （一）先征后退方法 應(yīng)納增值稅 =（ 1500+1000） *17%255萬(wàn) =170萬(wàn) 應(yīng)退稅額 =1000萬(wàn) *13%=130萬(wàn) 現(xiàn)金凈流出 =170萬(wàn) 130萬(wàn) =40萬(wàn) （二）免抵退稅方法 應(yīng)納增值稅 =1500*17%（ 255萬(wàn) 40萬(wàn)） =40萬(wàn) 免抵退稅額 =1000萬(wàn) *13%=130萬(wàn) 免抵稅額 =130萬(wàn) 現(xiàn)金凈流出 =40萬(wàn) （三）結(jié)論：免抵額 =170萬(wàn) 40萬(wàn) =130萬(wàn) 六、出口貨物勞務(wù)免稅政策 ? （一）實(shí)行免稅的貨物勞務(wù)范圍 ? 出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物 ? 出口列舉視同出口的貨物 ? 未按期申報(bào)出口退稅的貨物 ? （ 1）未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額及免抵退稅額 。 ? 加工修理修配增值稅退稅率 ? 被加工修理貨物適用的退稅率 ? 適用退稅率特殊規(guī)定 ? 鏈接文件 \適用退稅率特殊規(guī)定 .doc ? （二）消費(fèi)稅退稅率 四、出口退免稅計(jì)稅依據(jù) （ 一 ） 主要成交方式 貨物離岸價(jià)格： FOB 貨值加運(yùn)費(fèi)價(jià)格： CF 貨值加保費(fèi)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格： CIF （ 二 ） 主要貿(mào)易方式 （ 三 ） 免抵退稅計(jì)稅依據(jù) （ 四 ） 出口銷售收入確認(rèn)時(shí)限 （ 五 ） 外幣折人民幣適用匯率 出口離岸價(jià)格計(jì)算舉例 ? 某報(bào)關(guān)單成交方式為 CIF，成交幣種美元；報(bào)關(guān)單注明運(yùn)費(fèi)1260人民幣，保費(fèi) 3‰ ；當(dāng)月 1日美元兌人民幣匯率為 。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)題綱 第一部分 出口貨物退免稅政策規(guī)定 第二部分 出口貨物退免稅管理規(guī)定 第三部分 出口貨物退免稅會(huì)計(jì)處理 第四部分 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作 第一部分 出口貨物退免稅政策規(guī)定 ? 一、出口貨物退免稅概念 ? 二、適用退稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍 ? 三、出口貨物退稅率 ? 四、出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù) ? 五、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅辦法與計(jì)算 ? 六、出口貨物勞務(wù)免稅政策 ? 七、出口貨物勞務(wù)征稅政策 ? 八、應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策 一、出口貨物退免稅概念 ? 出口貨物退免稅，是指對(duì)出口貨物、勞務(wù)在出口環(huán)節(jié)免征流轉(zhuǎn)稅，且對(duì)上道環(huán)節(jié)所支付的流轉(zhuǎn)稅予以退付的稅收制度。 ? （二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 ? 鏈接文件 \視同出口貨物勞務(wù)范圍 .doc ? （三）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) ? （四）自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物 ? 鏈接文件 \視同自產(chǎn)貨物的具體范圍 .doc 三、出口貨物退稅率 ? （一）增值稅退稅率 ? 出口貨物增值稅退稅率 ? （ 1）退稅率 17%的貨物；（ 2）退稅率 16%的貨物； ? （ 3）退稅率 15%的貨物；（ 4）退稅率 13%的貨物； ? （ 5）退稅率 9%的貨物； （ 6）退稅率 5%的貨物。 出口貨物征稅率 17%、退稅率 13%。 計(jì)算應(yīng)納增值稅額和免抵退稅額 。 ? （二）免稅權(quán)利的放棄 ? （三）免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅處理 七、出口貨物勞務(wù)征稅政策 ? （一）應(yīng)征稅的出口貨物勞務(wù)范圍 ? 鏈接文件 \出口視同內(nèi)銷征稅貨物范圍 .doc ? （二）應(yīng)納增值稅計(jì)算 ? 一般納稅人 ? 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) 耗用免稅料件金額）247。 （三）應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理規(guī)定 ? 企業(yè)在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退免稅認(rèn)定。 （四）申報(bào)免抵退稅應(yīng)提供的資料 ? 申報(bào)免抵退稅時(shí)應(yīng)提供下列憑證資料： ? 《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表； ? 《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（ **）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》； ? 當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》； ? 免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； ? 下列原始憑證： ? （ 1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，提供載貨或載客艙單、零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票； ? （ 2）研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的，提供《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件、與境外單位簽訂的研發(fā)設(shè)計(jì)合同、零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、《收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》、收款憑證。 ? （二）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，按照征管法第七十條規(guī)定予以處罰。 ? （六）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 下載最新版本申報(bào)系統(tǒng)并安裝 （ 1）申報(bào)軟件下載到指定目錄下 ；（ 2）將軟件解壓縮到該目錄下；（ 3）雙擊 EXE文件圖標(biāo)進(jìn)行安裝 ? 申報(bào)系統(tǒng)配置設(shè)置 系統(tǒng)維護(hù) → 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 系統(tǒng)維護(hù) → 系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改 ? 原備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入 系統(tǒng)維護(hù) → 系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入（導(dǎo)入前清空數(shù)據(jù)庫(kù)、更新系統(tǒng)配置） （二）退稅率文庫(kù)升級(jí) ? 方法一：原始升級(jí)法 ? 下載最新退稅率文庫(kù) ? （ 1）下載到指定目錄下；（
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