新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓-全文預覽
【正文】 ? 不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。 ? 國外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式支付的明傭和暗傭。 第二部分 出口企業(yè)簡單會計核算 生產(chǎn)企業(yè)會計核算 ? 購進用于出口原材料時 借：材料采購 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款） ? 自營出口產(chǎn)品時 借：應收外匯賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入 ? 實現(xiàn)收入同時結轉不予抵扣稅額。 F類新辦企業(yè)：事前審核核銷單。 不管哪類企業(yè)，一律實行當月審批當月退庫。 答：不予抵扣稅額 = 100*2% 應納稅額 =300*17%+100*0%10（ 20100*2%） =300*17%（ 30100*2%） 舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關計算過程 ? 假如 7月上述收入相對應的出口已申報退稅并由退稅機關審批確認，則免抵和應退稅額是多少？ 答： 7月免抵退稅額 100*15%=15萬 6月留抵稅額 10萬 應退稅額 10萬：不是利潤下期留抵稅額 0萬 免抵稅額 5萬 不予抵扣稅額（成本）：生產(chǎn)型出口企業(yè)承擔的稅金 100*2%=2萬 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方法 企業(yè)分類管理： ABCDEF六類管理 C類正常退稅企業(yè)： 12個月審核期內(nèi)內(nèi)外銷銷售額之和超過 4００萬元 （ 含 ） 人民幣 ， 執(zhí)行 “ 當月審批當月退稅 ” 方法 。） 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法 ?當期應納稅額的計算 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不予抵扣稅額）； 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法 第三個新概念 ：當期應退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解） ? （ 1）若當期期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額，則 當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 。 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法 ?第一個新概念 ：免抵退稅不予抵扣稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。 貨物基本成交方式 ? FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責將貨物裝上買方指定船只，履行其交貨義務，承擔在此之前的責任和風險。新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓 出口退稅基本概念 ? 出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿(mào)易中，對我國報關出口的 貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。 ? 出口銷售收入確認：不管是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，出口銷售收入都以出口離岸價為準。但需要注意，賣方裝船后必須及時把情況通知買方，以便買方及時辦理保險，否則貨物在運輸途中受損，由賣方負責。 （注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期申報退稅并審核通過的出口銷售收入，一般由退稅機關計算。 舉例（免抵和應退稅額計算） 當期審批確認免抵退稅額（出口銷售收入 *退稅率）100當期留抵稅金 80 則應退稅額 =當期留抵稅金 80 免抵稅額 =當期審批確認免抵退稅額 應退稅額 =20 當期審批確認免抵退稅額 100當期留抵稅金 120 則應退稅額 =當期審批確認免抵退稅額 100 免抵稅額 =0 當期無留抵稅金，有應納稅金 則應退稅額 =0 免抵稅額 =當期審批確認免抵退稅額 100 舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關計算過程 ? 例：某一生產(chǎn)企業(yè) 7月出口銷售收入 100萬元（ FOB、 CIF），出口貨物對應進項稅額 20萬元，內(nèi)銷收入 300萬，內(nèi)銷購進進項稅額10萬元，產(chǎn)品征稅率 17% 退稅率 15%。 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方法 特別說明（ F類提前轉 C類） ：新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過５００萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過５０％（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起１２個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。 ? 舉例：某一外貿(mào)企業(yè)出口銷售收入 100萬元（ FOB、 CIF），相對應進項金額不含稅80萬 答：進項稅額： 80*17%不抵扣 應退稅額： 80*15% 外貿(mào)企業(yè)出口承擔成本： 80*2%= 外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計算方法 C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期 ， 無銷售額限制 。 ? 消費稅：對生產(chǎn)企業(yè)出口消費品一律免征消費稅；對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費品按進項發(fā)票退稅。具體憑證參考： A、出口運輸保險單或合同； B、保險費結算清單或銀行代扣或匯付的憑證； C、國外保險費發(fā)票。具體憑證參考：出境地到國外目的地之間的運費 (符合可記入運費，否則不允許扣減產(chǎn)品銷售收入，其它費用如“內(nèi)陸運費”、“吊裝費”、“報關費”、“船務費”、“驗單費”、口岸雜費等應記入銷售費用處理 ) ，具體包括： A、
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