【正文】 國(guó)家鼓勵(lì)出口、增強(qiáng)出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度，在人民幣升值和歐美市場(chǎng)需求的銳減，退稅率不斷調(diào)整、貿(mào)易經(jīng)營(yíng)方式不斷變化的情況下，本文從企業(yè)角度出發(fā)，通過(guò)列舉案例詳細(xì)的說(shuō)明了利用現(xiàn)行出口退稅制度的不完善之處以及出口退稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)事先對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，來(lái)幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，以在利潤(rùn)擠壓中生存下來(lái)。而對(duì)進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種方式的選擇留待下文詳細(xì)說(shuō)明。⒉耗用國(guó)產(chǎn)料件的多少因來(lái)料加工方式下，國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵減，在很大程度上決定企業(yè)能否退稅，從而左右加工貿(mào)易方式的選擇。由于出口價(jià)格總是大于關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格，當(dāng)退稅率等于征稅率時(shí)，(出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格)(征稅率－退稅率)=0。要實(shí)際操作中這筆退稅一般需要一年以后才能退給企業(yè)。[題號(hào)：Qhx004449] 查看答案A、境外 B、境內(nèi)保稅區(qū) C、經(jīng)濟(jì)特區(qū) D、港澳地區(qū)（BC）企業(yè)具備出口退稅資格。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物的計(jì)稅依據(jù)不同，如果出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可適當(dāng)降低稅負(fù)。財(cái)稅[2012]39號(hào)文件規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，是加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。一、對(duì)外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問(wèn)題(一)主觀方面現(xiàn)實(shí)中有很多對(duì)外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進(jìn)入國(guó)際工程承包的領(lǐng)域的企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散慢狀態(tài)。(出口退稅聯(lián))。因此，我們?cè)诤炗喅隹谪浳锏膰?guó)內(nèi)采購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)首先明確供貨商的性質(zhì)，井且在合同中明確規(guī)定供貨商應(yīng)提供準(zhǔn)確的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此外，出口貨物退稅的前提是提供與報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)退稅憑證。，是否經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。退稅率按國(guó)家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。援外優(yōu)惠貸款是指中國(guó)政府指定的金融機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的具有政府援助性質(zhì)、含有贈(zèng)與成分的中、長(zhǎng)期低息貸款。對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)；簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。物流中心外企業(yè)將貨物銷(xiāo)售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷(xiāo)售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。（十八）高新技術(shù)產(chǎn)品出口退（免）稅對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）時(shí)，依據(jù)貨物的實(shí)際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定對(duì)視同進(jìn)口的貨物辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗(yàn)放手續(xù)。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷(xiāo)售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。（十）援外出口貨物退（免）稅對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。為支持我國(guó)機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門(mén)研究后決定，對(duì)國(guó)際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。(四)做好貨物發(fā)運(yùn)后的退稅憑證整理工作貨物發(fā)運(yùn)后企業(yè)應(yīng)對(duì)各種退稅憑證進(jìn)行收集、整理、核對(duì)，將有誤的憑證及時(shí)進(jìn)行修改，對(duì)沒(méi)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供貨商進(jìn)行催開(kāi)。例如我們有一票金額為600萬(wàn)美元的報(bào)關(guān)單，但根據(jù)與業(yè)主的結(jié)算協(xié)議，余下的200萬(wàn)美元必須等到驗(yàn)收后才能收匯。這二個(gè)憑證的基木信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、設(shè)備名稱(chēng)、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴(yán)格保持一致。第四篇：國(guó)際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國(guó)際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國(guó)際工程承包又稱(chēng)對(duì)外工程承包，它是一項(xiàng)以工程建設(shè)為對(duì)象的綜合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)交往和商務(wù)活動(dòng)，是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和技術(shù)貿(mào)易的綜合體，在我國(guó)的對(duì)外交流和對(duì)外貿(mào)易中起著重要作用。生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，與自己直接出口相比，計(jì)算不得免征和抵扣稅額的基數(shù)少了外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。因此，如果退稅率調(diào)低，出口企業(yè)應(yīng)盡量早報(bào)關(guān)、早出口，在低退稅率執(zhí)行之前，拿到出口報(bào)關(guān)單或開(kāi)具有關(guān)發(fā)票。[題號(hào)：Qhx004442] A、避免國(guó)際雙重征稅B、國(guó)家補(bǔ)貼鼓勵(lì)出口C、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)D、增加就業(yè)出口退稅所發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)在（B）。因?yàn)槌隹谕硕愑邪丛峦硕惖霓k法和結(jié)轉(zhuǎn)下期抵頂其內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法兩種，其中，對(duì)于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)采用后一種辦法，這種辦法對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)造成了一定的資金占用，但其90天的期限又存在一個(gè)籌劃的空間。生產(chǎn)企業(yè)可直接出口或設(shè)立關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口,兩種出口方式的稅負(fù)往往不相等,應(yīng)通過(guò)納稅籌劃選擇更為有利的出口方式。（假設(shè)貨物全部出口）以上為企業(yè)加工的基本情況，根據(jù)以上數(shù)據(jù)：⑴企業(yè)采用來(lái)料加工貿(mào)易方式：因來(lái)料加工貿(mào)易方式下，企業(yè)進(jìn)口和出口貨物都是免稅的，企業(yè)不用交納增值稅稅款。（二）國(guó)內(nèi)采購(gòu)與進(jìn)料加工方式進(jìn)口相比，宜采用進(jìn)料加工方式國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)進(jìn)料加工方式進(jìn)口出口產(chǎn)品離岸價(jià)格(征稅率－退稅率)（出口產(chǎn)品離岸價(jià)格 － 海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件價(jià)格）(征稅率－退稅率)表 兩種購(gòu)料方式下的出口產(chǎn)品不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如上表，很顯然在考慮進(jìn)口料件虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)由于不予抵扣稅額的減少而降低了企業(yè)的稅負(fù)。在人民幣升值和歐美市場(chǎng)需求的銳減，退稅率不斷調(diào)整、貿(mào)易經(jīng)營(yíng)方式不斷變化的情況下，相關(guān)的企業(yè)要想在利潤(rùn)擠壓中生存下來(lái)，更應(yīng)該積極運(yùn)籌，采用不同的退稅籌劃方法，把出口成本降到最低的程度。[2005]25號(hào)的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，利潤(rùn)越大，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會(huì)更大，那么，當(dāng)期應(yīng)退稅額就會(huì)變少，甚至要交納稅額。這樣無(wú)形中增大了企業(yè)出口成本，因此，這類(lèi)企業(yè)在出口之前就要進(jìn)行籌劃，避免這損失的發(fā)生。[題號(hào)：Qhx004441] B、錯(cuò) 正確答案：B出口退稅所退的增值稅，屬于國(guó)家的補(bǔ)貼，應(yīng)該征納所得稅。[題號(hào)：Qhx004451] 查看答案A、外資企業(yè)B、進(jìn)出口外貿(mào)企業(yè)C、具備出口資格的生產(chǎn)企業(yè)D、所有企業(yè)避稅天堂的兩個(gè)主要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)是（AB）。例2：甲公司設(shè)一外貿(mào)企業(yè)乙公司，將產(chǎn)品以60萬(wàn)元的價(jià)格售予乙公司，由后者以80萬(wàn)元的價(jià)格出口。納稅企業(yè)在選用方式時(shí)，很有講究。尤其是報(bào)關(guān)單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)于貨物的數(shù)量、單價(jià)、名稱(chēng)、單位等信息表述不一致。由此可見(jiàn)，企業(yè)順利退稅的前提是在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)提交符合規(guī)定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。因此，報(bào)關(guān)人員在整理報(bào)關(guān)資料時(shí)應(yīng)主要從憑證和金額兩個(gè)方面入手，對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行合理的分割。為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強(qiáng)同當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門(mén)的聯(lián)系。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。復(fù)審有誤的，多免抵退稅的予以追回，少免抵退稅的予以補(bǔ)齊。承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退（免）稅手續(xù)時(shí)，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。（十一）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司向國(guó)外航空公司銷(xiāo)售航空食品退（免）稅 自2002 年1 月1 日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅管理。自2002 年9 月1 日起，出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。（十七）保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)退（免）稅保稅物流