【正文】 在我求學(xué)的這些年里，我的家人一直是我的堅實支柱?；I劃后的經(jīng)濟利益即包括經(jīng)過稅收籌劃后企業(yè)所獲得的可用貨幣計量的經(jīng)濟收益，也包括所形成的有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略效益。稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)人員主要是通過國家組織的注冊稅務(wù)師資格考試并取得相應(yīng)資格的注冊稅務(wù)師。（5）提高稅收籌劃執(zhí)行人的素質(zhì)，積極開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。同時還要結(jié)合我國國情開征一些直接稅種在內(nèi)的單項稅，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。但從總體水平而言，我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進(jìn)國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。一部分稅務(wù)人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是企業(yè)參與國際競爭的需要，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的策略之一?！　?四)資本運營稅收籌劃需要注意的問題 　　財務(wù)管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權(quán)益籌資，一個是負(fù)債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。　　虹橋公司為了享受稅收優(yōu)惠而專門設(shè)立了一個將進(jìn)口設(shè)備和其他輔助配套零部件轉(zhuǎn)換成“國產(chǎn)設(shè)備”的長源公司，及一定的開辦費用、人員工資和利息費用等。　　第一次購置設(shè)備“新增稅款”＝2001年應(yīng)納所得稅－1999年應(yīng)納所得稅＝3920－840＝3080（萬元），小于3360萬元，虹橋公司可以抵免2520萬元。虹橋公司2000年、2001年、2002年從長源公司購置的設(shè)備金額均為8400萬元（含稅），1999年、2000年、2001年、2002年應(yīng)納的所得稅款（未抵免前）分別為840萬元、1680萬元、3920萬元、6300萬元。但是，該項目所涉及的主要設(shè)備目前我國還不能制造，必須向國外購買，而如果購買外國的設(shè)備，虹橋公司不能享受稅收優(yōu)惠。2000年初，公司決定上馬擴產(chǎn)污水處理技改項目。目前我國稅收不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因此,稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動。 最后,納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。主觀性判斷的正確與錯誤就必然導(dǎo)致稅收籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗,失敗的稅收籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險。其實,稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理水平。（1）現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開稅收籌劃。6）稅務(wù)籌劃的控制風(fēng)險。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的就很可能失誤風(fēng)險極大。第二，來自企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃風(fēng)險1）企業(yè)納稅意識風(fēng)險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險　 稅收籌劃的風(fēng)險，就是稅收籌劃活動因風(fēng)險性因素的作用導(dǎo)致稅收籌劃的“節(jié)稅”目標(biāo)偏離而遭受損失的可能性。其要點在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。本文建立在國內(nèi)已有的研究成果的基礎(chǔ)上，試圖運用定性分析方法和規(guī)范分析方法來研究以上內(nèi)容，從而對我國現(xiàn)階段的稅收籌劃的風(fēng)險控制有一個全面而深刻的認(rèn)識，在企業(yè)的實際中存在可操作性的借鑒作用。欒春玉在《融資渠道不同對于稅收籌劃選擇的影響分析》指出企業(yè)沒有資金就無法生存和發(fā)展，融資是每個企業(yè)都要面臨的問題。不過，納稅人不能簡簡單單地直接套用，而必須針對本企業(yè)的現(xiàn)狀，有選擇地借鑒，并留意籌劃案例所依據(jù)的政策法規(guī)是否還適用。企業(yè)籌資稅收籌劃的財務(wù)風(fēng)險分析要采取正確科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)先處理措施，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，以及事前事中事后的一系列控制措施。企業(yè)在法規(guī)政策允許的情況下，爭取獲得納 稅方面的優(yōu)惠待遇，既是明智之舉，也是社會進(jìn)步的體現(xiàn)。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進(jìn)行安排，是企業(yè)獨立自主權(quán)利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運用。作者簽名： 年 月 日 （學(xué)號）：200703342219 / 25企業(yè)稅收籌劃中的問題研究摘要 隨著我國稅制改革深入和稅收法律完善，稅收管理成影響企業(yè)資源配置、會計管理以及資產(chǎn)戰(zhàn)略重要因素之一，但是企業(yè)面臨當(dāng)今市場環(huán)境不穩(wěn)定性和變動性，所以企業(yè)的運作過程存在不確定性。s production, management, investment and economic business and behavior of the tax matters, and the enterprise39。只有明白籌劃的概念，遵守操作原則，實施有效措施來防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，才可能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，國內(nèi)的學(xué)者進(jìn)行了一定的研究工作。稅收籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活，建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，及時調(diào)整稅收籌劃方案，防止經(jīng)營風(fēng)險。稅收籌劃是在遵守法律的前提下進(jìn)行的籌劃活動，不可將稅收籌劃凌駕于法律之上。 研究方法以上就企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究改革方面的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納和總結(jié)，目的是建立在國內(nèi)眾多已有研究成果的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究的現(xiàn)狀和改革有一個全面而深刻的認(rèn)識，以尋找出恰當(dāng)?shù)姆椒▉斫鉀Q稅收籌劃的風(fēng)險規(guī)避問題的的巨大壓力，合法合理地采取適當(dāng)措施，從而實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展與和諧社會的建立。企業(yè)享受保本點降低帶來的靈活性，具備了更大的競爭力，可以擠垮對手。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是指納稅人為捍衛(wèi)自己的利益，在合理合法的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)榷囗椊?jīng)濟活動的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，這樣才能謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。政府在市場經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務(wù)籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。主要指稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識存在偏差所產(chǎn)生的籌劃風(fēng)險。在能夠堅持稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下，持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎性，嚴(yán)格按稅務(wù)籌劃的“三性”要求，從事籌劃工作就會降低風(fēng)險；反之，不僅不能保證籌劃成功，還會損害自身的商譽，帶來潛在的籌劃風(fēng)險。5）籌劃人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。另一方面，籌劃人員自身也要承受來自崗位和理財目標(biāo)方面的壓力，并由此承受心理負(fù)擔(dān)和精神壓力，由此可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失誤的風(fēng)險。（2）企業(yè)的決策需要稅收籌劃為之提供依據(jù)。而實際上,稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。其實,稅收籌劃作為一種計劃決策,本身也是有風(fēng)險的。再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。 （3）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較、征管手段較先進(jìn)、處罰力度也較大。稅收征管法有的成為擺設(shè),了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅收籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。”籌劃分析：虹橋公司的技改項目符合以上條件，并已取得當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)委審批的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策項目確認(rèn)書》。于是，虹橋公司投資組建了一家設(shè)備制造廠——長源機器設(shè)備制造公司，由長源公司按虹橋公司的技術(shù)要求向國外購買分析儀器，采購其他輔助實施，組裝生產(chǎn)出符合要求的設(shè)備再銷售給虹橋公司。（1＋17％）10％33％＝（萬元）　　制造公司應(yīng)納稅費合計＝＋＋＝（萬元）　　虹橋公司可以享受的所得稅優(yōu)惠　　1．虹橋公司2000年購置設(shè)備8400萬元，可以在2000年至2004年抵免所得稅3360萬元（840040％）。至此，第二次購置設(shè)備3360萬元已全部抵免完。對待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，選擇可能使稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的?！　?三)企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題　　企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，而且利用會計政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風(fēng)險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當(dāng)，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險。所以，開展稅收籌劃首先應(yīng)該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識。稅收籌劃理論的研究在我國非常薄弱，第一本稅收籌劃專著是由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務(wù)學(xué)會會長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》，該書于1994年出版，該書把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學(xué)的界定，正確區(qū)分避稅與稅收籌劃的界限，引導(dǎo)企業(yè)正確理解稅收籌劃。首先，我國現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法，稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和法律效力，