【文章內容簡介】 票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。 ? —— 《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 》（國稅發(fā)〔 2023〕 80號 ） ? 房地產企業(yè)所得稅關于發(fā)票的規(guī)定： ? 第三十四條 企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。 ? 第三十二條第一項 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。 ? —— 《房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔 2023〕 31號） ? 土地增值稅對票據(jù)的規(guī)定 ? （ 1）土地增值稅清算時對扣除項目憑證的要求 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? （ 2）相關費用憑證不符合要求處理方法 房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。 ? —— 《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā) [2023]187號） ? （ 3） 在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。 ? —— 《土地增值稅清算管理規(guī)程 》（國稅發(fā) [2023]91號） ? 四、賠償收入、補償收入、違約金收入的稅務處理 ? 賠償收入的稅務處理 ? 補償收入的稅務處理 ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得的未來煤礦開采期間因增加排水或防止浸沒支出等而獲得的補償款，應確認為遞延收益，按直線法在取得補償款當年及以后的 10年內分期計入應納稅所得，如實際開采年限短于 10年，應在最后一個開采年度將尚未計入應納稅所得的賠償款全部計入應納稅所得。 ? —— 《國家稅務總局關于廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得補償款有關所得稅處理問題的批復 》（國稅函〔 2023〕18號 ） ? 違約金收入的稅務處理 ? 五、三包費用的稅務處理 ? 問：對經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得的“三包”收入，應如何征稅？ ? 答：經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得“三包”收入，應按“修理修配”征收增值稅。 ? —— 國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)［ 1995］ 288號） ? 六、政策性搬遷或處置收入的稅務處理 ? 企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關資產而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場 (招標、拍賣、掛牌等形式 )取得的土地使用權轉讓收入。 ? 對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： ? (一 )企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權 (以下簡稱重置固定資產 )，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。 ? (二 )企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 ? (三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 ? 三、主管稅務機關應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有無企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項，是否在規(guī)定期限內進行技術改造、重置或改良固定資產和購置其他固定資產等。 ? —— 《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔 2023〕 118號） ? 七、關于保險的規(guī)定 ? 新條例第三十五條 企業(yè)按照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 ? 新條例第三十六條 除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 ? 國家稅務總局規(guī)定的補充養(yǎng)老保險標準 ? 自 2023年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? —— 《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 27號） ? 住房公積金的稅前扣除規(guī)定 ? 企業(yè)為職工繳納的住房公積金不得超過本人平均工資的 12%，超過部分不得扣除。 ? 八、業(yè)務招待費、會議費、差旅費的列支 ? 新條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 ? 企業(yè)發(fā)生的差旅費、會議費、董事費列支規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生的與其取得收入有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 ? 差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 ? 會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。 ? —— 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》（