【文章內容簡介】 植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； （七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第九條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 第十條 納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。 第十一條 營業(yè)稅扣繳義務人： （一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 （二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。 第十二條 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。 第十三條 營業(yè)稅由稅務機關征收。 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： （一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 （二）納稅人轉讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。 （三）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 第十五條 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、１個月或者１個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以１個月或者１個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 第十六條 營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。 第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。 　 附：營業(yè)稅稅目稅率表稅　　目稅　　率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%20%七、服務業(yè)5%八、轉讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%四、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則中華人民共和國財政部令第　52　號　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。 　　第二條　條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務（以下稱應稅勞務）。 　　加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務（以下稱非應稅勞務）。 　　第三條　條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內。 　　前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 　　第四條　條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： 　?。ㄒ唬┨峁┗蛘呓邮軛l例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內； 　?。ǘ┧D讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內； 　?。ㄈ┧D讓或者出租土地使用權的土地在境內； 　?。ㄋ模┧N售或者出租的不動產(chǎn)在境內。 　　第五條　納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為： 　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人； 　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； 　?。ㄈ┴斦俊叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。 　　第六條　一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。 　　第一款所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。 　　第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內。 　　第七條　納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： 　?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； 　?。ǘ┴斦?、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 　　第八條　納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。 　　第九條　條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 　　條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 　　第十條　除本細則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。 　　第十一條　單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 　　第十二條　中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。 　　第十三條　條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 　?。ㄒ唬┯蓢鴦赵夯蛘哓斦颗鷾试O立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； 　?。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； 　?。ㄈ┧湛铐椚~上繳財政。 　　第十四條　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 　　第十五條　納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 　　第十六條　除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。 　　第十七條　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 　　第十八條　條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務。 　　貨物期貨不繳納營業(yè)稅。 　　第十九條　條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： 　?。ㄒ唬┲Ц督o境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； 　　（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； 　?。ㄈ┲Ц督o境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明； 　?。ㄋ模﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他合法有效憑證。 　　第二十條　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： 　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； 　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； 　?。ㄈ┌聪铝泄胶硕ǎ?　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率） 　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。 　　第二十一條　納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。 　　第二十二條　條例第八條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： 　?。ㄒ唬?第一款第（二）項所稱殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。 　?。ǘ?第一款第（四）項所稱學校和其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。 　?。ㄈ?第一款第（五）項所稱農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。 　?。ㄋ模?第一款第（六）項所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。 　?。ㄎ澹┑谝豢畹冢ㄆ撸╉椝Q為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。 　　第二十三條　條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。 　　營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。 　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： 　?。ㄒ唬┌雌诩{稅的，為月營業(yè)額1000－5000元； 　　（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。 　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。 　　第二十四條　條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 　　條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 　　第二十五條　納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。 　　納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。 　　第二十六條　按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。 　　第二十七條　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。 　　第二十八　本細則自2009年1月1日起施行。五、中華人民共和國消費稅暫行條例 （１９９３年１２月１３日中華人民共和國國務院令第１３５號發(fā)布　２００８年１１月５日國務院第３４次常務會議修訂通過） 　 第一條　在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。 第二條　消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。 消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定。 第三條　納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應稅消費品），應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 第四條　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連