案例分析：新稅法下業(yè)務招待費的會(編輯修改稿)
2024-09-13 13:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。 新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務招待費扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 五、業(yè)務招待費會計與稅法處理的差異 稅法與會計制度的差異主要有：，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)整。會計制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)整。，會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、視同銷售收入）。六、注意事項 ，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費、董事費等，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。如果稅務機關發(fā)現(xiàn)業(yè)務招待費支出有虛假現(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務招待支出，稅務機關有權要求納稅人在一定期間提供證明真實性的足夠有效的憑證或資料；逾期不能提供資料的，稅務機關可以不進一步檢查，直接否定納稅人已申報業(yè)務招待費的扣除權。 ，屬于計算交納企業(yè)所得稅時確定應稅所得額時
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