【文章內(nèi)容簡介】 用于上收和下?lián)苜Y金、內(nèi)部交易結(jié)算以及集中管理沉淀資金等業(yè)務(wù)。 ? 所有銀行帳戶和內(nèi)部帳戶均由結(jié)算中心統(tǒng)一管理。 資金管理的模式之二－收支兩條線 成員單位 收入結(jié)算帳戶 成員單位 支出結(jié)算帳戶 成員單位 內(nèi)部賬戶 （子帳戶 1） 結(jié)算中心 內(nèi)部賬戶 外部銀行帳戶 結(jié)算中心資金庫（母帳戶） … 成員單位 內(nèi)部賬戶 （子帳戶 n） 內(nèi)部結(jié)算 定期自動上收 計劃付款額度內(nèi)下?lián)? 客戶 供應(yīng)商 收款 付款 29 實現(xiàn) “收支兩條線 ”效益和效率的重要前提條件 采取“收支兩條線”的資金集中管理模式，看似簡單，似乎只要對銀行帳戶進(jìn)行必要的清理，和主辦銀行簽署采用嵌套和收支雙戶進(jìn)行每日結(jié)算的電子銀行資金管理協(xié)議，以及對資金集中管理的組織、流程和規(guī)章制度加以明確之后，財務(wù)部門就可以坐享集中資金的收益了。 我們必須強調(diào)，資金集中管理絕非僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，如果缺乏公司高層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的積極推動、理解及配合，資金集中管理很有可能在實施初期就給公司的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動帶來很大的困擾，甚至造成經(jīng)營活動的停頓，因此公司高層領(lǐng)導(dǎo)必須高度關(guān)注并力促以下重要前提條件的早日實現(xiàn)： ? 資金計劃管理是基石 ，前端的整合的滾動的計劃和預(yù)算是資金計劃的唯一導(dǎo)入，必須對流程、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度進(jìn)行清晰的梳理，考慮采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段為支撐，并制定相應(yīng)的獎懲機制，以確保計劃管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和時效性 ? 建立健全完善的持續(xù)更新的 客戶和供應(yīng)商信用管理體系 ，從而保證現(xiàn)金流預(yù)測的準(zhǔn)確性，同時還需考慮大量發(fā)生的各成員企業(yè)和工程、物流公司之間的內(nèi)部結(jié)算信用體系 ? 不斷優(yōu)化供應(yīng)鏈計劃、流程以及管理信息系統(tǒng)工具， 從前端的工程、物流以及采購業(yè)務(wù)入手 ，大力簡化滾動的細(xì)化的月度 /周度 /（甚至到每日）資金計劃的編制、審批和執(zhí)行跟蹤難度以及計劃管理成本，從而提高資金集中管理的效率 30 近期實施策略－根據(jù)成員單位特點，同步開展 “余額監(jiān)控＋限額管理 ”和 “收支兩條線 ” 鑒于新奧燃?xì)饽壳肮灿?50多家成員企業(yè)，各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)特性也并不完全一致，為盡早實現(xiàn)資金風(fēng)險管控的目標(biāo)，強化資金集中管理的規(guī)模效益，新奧燃?xì)饪?根據(jù)成員企業(yè)的特點進(jìn)行分類，對基礎(chǔ)管理較好的部分企業(yè)實行“收支兩條線”的模式，對其他企業(yè)可暫時采取“余額監(jiān)控＋限額管理”模式，并陸續(xù)過渡到“收支兩條線”的模式 。 其實，這兩種模式的實施效果均有賴于 資金計劃的精細(xì)化管理程度 ，結(jié)算中心無論采取何種模式，均應(yīng)關(guān)注以下要點： ? 強調(diào)資金計劃管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，初期可編制月度資金計劃，并盡量分解到周度， 遠(yuǎn)期實現(xiàn)滾動周度并分解到每日的資金計劃管理 ? 逐漸實現(xiàn)資金計劃的過程控制，并輔之以有效的獎懲措施 : 在“ 余額監(jiān)控＋限額管理 “模式下，明確帳戶限額的調(diào)整和資金劃撥頻率， 對于計劃外或超限額資金支付，均需事前審批并計收較高的內(nèi)部貸款利息 在“ 收支兩條線 ”模式下，明確資金上收和下?lián)茴l率，并建立收入結(jié)算帳戶實際到帳資金與支出結(jié)算帳戶計劃支付資金的連接控制，即“ 多收多支，少收少支，不收不支 ”，對突破上述連接關(guān)系的計劃外資金支付必須事前審批，并計收較高的內(nèi)部貸款利息 ? 引入“ 批次付款 ”的理念，即盡量在每周實現(xiàn)一至二次集中付款，優(yōu)化資金支付的時間分布，結(jié)算中心因而可以根據(jù)既定的計劃付款周期而 大幅降低對成員單位下?lián)苜Y金的額度和頻率 ? 結(jié)算中心和成員單位之間簽訂 服務(wù)水平協(xié)議 ，明確結(jié)算中心的服務(wù)承諾，服務(wù)的內(nèi)容、成果和范圍，服務(wù)質(zhì)量、反應(yīng)時間和成本， KPI指標(biāo)衡量，解決問題的機制，服務(wù)水平改進(jìn)的目標(biāo)以及收費機制等 31 主要特點和變化： 1. 各成員單位在結(jié)算中心內(nèi)部根據(jù)管理需要開立各種內(nèi)部管理賬戶 ? 內(nèi)部賬戶：賬戶的性質(zhì)屬于活期存款戶，記錄結(jié)算中心根據(jù)資金計劃上收或劃撥給成員單位用于日常結(jié)算使用的資金。該賬戶由結(jié)算中心按國家活期存款利率支付活期存款利息。 ? 貸款賬戶：記錄各成員單位向結(jié)算中心借用的資金。結(jié)算中心一般按商業(yè)銀行同期貸款利率計收貸款利息。 ? 其他賬戶：結(jié)算中心根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要開設(shè)的其他賬戶，包括委托存款賬戶、委托貸款賬戶、臨時貸款賬戶、協(xié)定存款賬戶、應(yīng)收利息賬戶等。此類賬戶，由結(jié)算中心根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、參照銀行規(guī)定計收、計付利息。 2. 各成員單位在主辦銀行的開戶－根據(jù)成員單位的對外結(jié)算需要，結(jié)算中心允許各成員單位在主辦銀行開設(shè)銀行結(jié)算帳戶，其中： ? 在”余額監(jiān)控＋限額管理“模式中，成員單位只在主辦銀行開設(shè)一個銀行結(jié)算帳戶，用于日常收、付款結(jié)算，結(jié)算中心根據(jù)事先定義的各成員單位限額對該帳戶進(jìn)行沉淀資金的上撥和限額之內(nèi)的資金下劃管理 ? 在”收支兩條線“模式中，成員單位在主辦銀行開設(shè)收入結(jié)算帳戶和付款結(jié)算帳戶這 2個銀行結(jié)算帳戶。收入結(jié)算賬戶只能用于結(jié)算收款，不允許進(jìn)行支付，由結(jié)算中心按預(yù)先定義的規(guī)則實行“零存款”管理。支出結(jié)算賬戶專門用于支付，原則上不能用于收款，由結(jié)算中心按資金計劃下?lián)苜Y金給各成員單位。資金到達(dá)支出結(jié)算賬戶后由各成員單位自主支付使用。 3. 結(jié)算中心在主辦銀行的開戶－結(jié)算中心以新奧燃?xì)獾拿x在主辦銀行開設(shè)賬戶，用于歸集各成員單位的銀行資金。此賬戶稱為“母賬戶”，由結(jié)算中心根據(jù)資金集中管理模式與主辦銀行商定”母子嵌套“的帳戶結(jié)構(gòu)。而在商業(yè)銀行內(nèi)部，母賬戶與成員單位開設(shè)的其他銀行賬戶性質(zhì)相同。 賬戶設(shè)置 32 主要特點和變化： 企業(yè)資金管理的方方面面，包括資金的調(diào)度、投放和籌措，都離不開商業(yè)銀行的協(xié)作。特別是對于新奧燃?xì)膺@樣大型的集團公司，要充分實現(xiàn)集中的資金管理和投融資管理，更加必須統(tǒng)一考慮銀行的服務(wù)水準(zhǔn)、服務(wù)能力與服務(wù)成本，并充分利用大集團客戶和大資金吞吐的有利條件，通過開拓、維護與提升銀行關(guān)系管理，達(dá)到資金管理金融伙伴條件的最優(yōu)化。 ? 結(jié)算中心在進(jìn)行資金集中管理的過程中，隨著各項控制和服務(wù)的職能不斷完善，將會提供越來越多的內(nèi)部資金融通服務(wù)，因此統(tǒng)一的銀行關(guān)系管理也顯得尤為重要。在結(jié)算中心向內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)始終堅持統(tǒng)一的銀行關(guān)系管理、統(tǒng)一的銀行授信管理以及統(tǒng)一的外部融資渠道的開發(fā)和管理；各成員單位一般只能尋求內(nèi)部貸款渠道，或在結(jié)算中心的授權(quán)之下，開展適當(dāng)?shù)耐獠咳谫Y活動。 ? 在集中的融資管理體系中，上市公司總部將成為新奧燃?xì)饪毓煞秶ㄒ坏娜谫Y決策主體，各成員企業(yè)可以作為間接融資的實施主體。這樣，成員企業(yè)的銀行信貸權(quán)（間接融資和對外擔(dān)保）均將收歸結(jié)算中心統(tǒng)一管理。如此可以有效地控制公司整體風(fēng)險，降低財務(wù)成本和費用，加強對下屬公司的管理。 ? 結(jié)算中心應(yīng)將從主辦銀行以及所有成員單位從其他商業(yè)銀行可能獲得的銀行授信作為一個整體進(jìn)行管理，隨時提供銀行核定額度、可用額度、使用額度等統(tǒng)計指標(biāo)的數(shù)據(jù)，并根據(jù)各成員單位的融資需求統(tǒng)一安排使用。 銀行關(guān)系管理 33 資金管理的組織架構(gòu) 結(jié)算中心組織架構(gòu) 資金計劃 融資和擔(dān)保 調(diào)撥和內(nèi)部貸款 資金風(fēng)險管理 新奧燃?xì)饨Y(jié)算中心是整個上市公司推行資金集中管理的樞紐機構(gòu)，負(fù)責(zé)的資金管理工作應(yīng)包括： －資金計劃管理 －司庫管理 － 成員單位資金收支情況的監(jiān)控 －資金集中調(diào)度運用 －資金風(fēng)險 監(jiān)管等 同時，結(jié)算中心作為整個上市公司資金集中管理的業(yè)務(wù)承擔(dān)者，還負(fù)責(zé)提供以下服務(wù)內(nèi)容： －內(nèi)部貸款 －外部融資和擔(dān)保管理 －金融業(yè)務(wù)咨詢 －資金分析等 結(jié)算中心在履行其職能的同時，必須依靠新奧燃?xì)庵贫ǖ馁Y金管理流程、有關(guān)制度以及信息系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置，確保擁有資金管理 /服務(wù)的權(quán)力。各下屬成員單位通過網(wǎng)上銀行以及未來的資金管理信息系統(tǒng)，參與新奧燃?xì)獾馁Y金集中管理活動，接受結(jié)算中心監(jiān)管。 34 組織職能設(shè)計－結(jié)算中心組織設(shè)計方案說明 說明 ? 根據(jù)結(jié)算中心未來成為新奧燃?xì)庳攧?wù)公司的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)算中心定位為新奧燃?xì)饪偛控攧?wù)部下獨立核算的內(nèi)部金融管理機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)資金計劃和監(jiān)控、資金調(diào)撥以及資金內(nèi)外部融通等工作，而由新奧燃?xì)庳攧?wù)共享服務(wù)中心行使具體的收支結(jié)算和核算工作。 ? 在信息化完成之前，鑒于財務(wù)共享服務(wù)中心尚未完全運轉(zhuǎn)，前端業(yè)務(wù)流程、計劃協(xié)同以及合同和信用管理體系尚需進(jìn)一步完善，因此結(jié)算中心可以根據(jù)近期工作重點和實際的工作量比重下設(shè)資金計劃、融資和擔(dān)保、資金調(diào)撥和內(nèi)部貸款以及資金風(fēng)險管理 4個小組；信息化完成后可以根據(jù)工作量變化情況對上述組織架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，更側(cè)重于內(nèi)外部融資、資金風(fēng)險管理和金融中介服務(wù)等工作。 ? 結(jié)算中心工作人員不同于一般的會計核算人員，應(yīng)具備資金管理專業(yè)知識，熟悉金融機構(gòu)的運作模式，尤其具備良好的計劃協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌調(diào)度以及銀行公關(guān)能力。 ? 建立財務(wù)共享服務(wù)中心和結(jié)算中心，將會計核算與包括資金管理等在內(nèi)的財務(wù)管理職能分開，同樣有利于財務(wù)人員的職業(yè)生涯設(shè)計與發(fā)展，財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展道路可以為出納、應(yīng)付、應(yīng)收、工程和固定資產(chǎn)、總賬和報表、稅務(wù)管理、資金管理、計劃和預(yù)算、財務(wù)分析等，逐步從簡單到復(fù)雜，從會計核算發(fā)展到財務(wù)管理。 ? 根據(jù)結(jié)算中心的信息化建設(shè)情況，例如網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、資金管理信息系統(tǒng)、與 ERP系統(tǒng)的集成等，可以設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)維護崗位。 35 ? 結(jié)算中心以新奧燃?xì)獾拿x集中金融機構(gòu)貸款和對外擔(dān)保的決策權(quán)。 為最大限度地降低金融風(fēng)險， 各下屬成員企業(yè)雖有金融機構(gòu)貸款的建議和實施權(quán)，但沒有對外擔(dān)保的任何權(quán)力。 ? 結(jié)算中心以新奧燃?xì)獾拿x統(tǒng)一協(xié)調(diào)和處理與主辦銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，在條件允許的情況下確定全國統(tǒng)一的主辦銀行，并商定統(tǒng)一優(yōu)惠的銀行服務(wù)與收費協(xié)議。 ? 各成員單位都有向結(jié)算中心申請內(nèi)部貸款的權(quán)利，結(jié)算中心負(fù)責(zé)受理、審查和發(fā)放。 結(jié)算中心在許可范圍之內(nèi)，向成員單位提供各種金融信貸服務(wù)，包括流動資金貸款、項目貸款、委托貸款、循環(huán)貸款、銀團貸款、擔(dān)保、融資租賃、貼現(xiàn)、外匯專項擔(dān)保等。 ? 結(jié)算中心的內(nèi)部貸款管理主要包括客戶信息管理、金融合同管理、信貸風(fēng)險管理三部分，具體包括客戶信息管理、客戶資信評價、客戶預(yù)警、合同文本管理、合同審批、合同執(zhí)行、合同變更管理、合同逾期處理、收回合同本金、利息手續(xù)費的扣收、合同分類等。 融資的集中管理 36 ? 貸款權(quán)限：結(jié)算中心有權(quán)審核并發(fā)放短期流動資金貸款和投資項目貸款。 ? 短期流動資金貸款：如果成員單位銀行結(jié)算帳戶的余額低于按資金計劃的現(xiàn)金持有量，其結(jié)算中心內(nèi)部帳戶余額不足并滿足限額補回條件的；或者成員單位預(yù)測下周或下月有大額的支付使其銀行結(jié)算帳戶余額不足以支付應(yīng)付款項，且資金需求超過其在結(jié)算中心內(nèi)部帳戶的余額，則由成員單位向結(jié)算中心提出申請，結(jié)算中心負(fù)責(zé)受理、審查和發(fā)放短期流動資金貸款。 ? 投資項目貸款：與長期投資項目（包括固定資產(chǎn)投資項目和股權(quán)投資項目）相關(guān)