【文章內容簡介】 額站） ? 自定的 《 評標細則 》 （四）項目施工管理審計 ? 項目經過前三步驟，現(xiàn)進入了施工階段，主要涉及項目法人、監(jiān)理單位、施工單位、設計單位等 ? 審計重點內容： ? 建設項目管理體制。重點審查項目法人制、項目合同制、項目監(jiān)理制的執(zhí)行情況。審閱主要合同，檢查合同條款是否依法合規(guī)。審查監(jiān)理日記，檢查監(jiān)理履行職責情況。審查建設單位管理機構的組織設置和人員配備是否能滿足工程管理的要求。 ? 審查履約保證金是否按招標文件要求足額上繳以及履約保證金是否被挪用。 ? 計算監(jiān)理費總額，審查監(jiān)理費是否超過規(guī)定的額度。 （四）項目施工管理審計 ? 項目內部控制制度。檢查項目合同簽訂、工程量計量、價款結算、款項支付各個主要環(huán)節(jié)必要控制制度是否健全，執(zhí)行情況如何。涉及工程投資額度變動的決策有無分級管理制度，是否得到執(zhí)行，重大決策是否經過規(guī)定程序集體會商決定并有必要記錄。 ? 建設單位應當建立：合同管理制度、質量控制制度、財務管理制度、成本控制制度、物資采購制度等 ? 施工單位應當建立：工程管理制度、合同管理制度、安全管理制度、技術管理制度、質量管理制度、檔案管理制度。 ? 監(jiān)理單位應當建立：質量目標管理制度、工程管理制度等 （四）項目施工管理審計 ? 審查是否存在違法分包及轉包工程現(xiàn)象?？梢杂蓽\入深地采用四種方法進行：審查合同及投標書對分包是否有約定；核對投標文件、中標通知書、合同協(xié)議書的內容，三者應保持一致；到現(xiàn)場進行突然抽查，核對現(xiàn)場施工人員是否與投標書一致，必要時可以到施工單位核對現(xiàn)場施工人員的社保關系；通過審查被審計單位帳目，核對收到工程款的施工單位與招投標文件是否一致；通過去銀行查帳，核對施工單位接收工程款帳戶的資金流向，可以查出施工單位是否再分包。 ? 結合財務審計，審查項目是否存在巧立名目亂發(fā)進度獎、質量獎現(xiàn)象。 ? 重點審計隱蔽工程，質量是否達到規(guī)范要求，工程量計量是否準確。 ? 施工合同簽訂是否合理，有無不合理條款；是否與原中標單位簽訂合同；合同金額與中標價是否一直，有無簽訂陰陽合同現(xiàn)象；施工合同是否發(fā)揮了控制工程造價的作用，對工期、合同價款、質量要求是否十分明確并內容完整。 （四）項目施工管理審計 ? 法規(guī)及依據(jù)： ? 通用法規(guī)： 《 中華人民共和國合同法 》 ? 《 建設工程質量管理條例 》 （國務院令 【 2023】 279號） ? 《 建設工程安全生產管理條例 》 （國務院令 【 2023】 393號） ? 《 建設項目環(huán)境保護管理條例 》 （國務院令 【 1998】 253號） ? 建筑工程： 《 中華人民共和國建筑法 》 ? 《 建筑業(yè)企業(yè)資質管理規(guī)定 》 ? 《 建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法 》 ? 《 工程監(jiān)理企業(yè)資質管理規(guī)定 》 ? 《 建筑工程監(jiān)理費用辦法 》 （建設部，國家物價局） ? 地方政府規(guī)定 如： 《 吉林市建筑市場管理條例 》 ? 公路工程： 《 中華人民共和國公路法 》 ? 《 公路建設市場管理辦法 》 ? 《 公路建設監(jiān)督管理辦法 》 ? 《 公路工程質量監(jiān)督規(guī)定 》 ? 《 公路建設項目法人資格標準 》 ? 《 公路建設工程概算、預算編制辦法 》 ? 《 關于完善公路基本建設工程概算預算編制辦法有關內容的通知 》 ? 《 在交通基礎設施建設中加強廉政建設的若干意見 》 ? （五）項目工程造價審計 工程造價審計是公路項目審計中的重點和難點，多計工程價款具有隱蔽性、專業(yè)性、復雜性的特點，因此該項審計一直是固定資產投資審計工作的核心內容。 建設項目 總投資 固定資產投資 （ 廣義工程造價 ） 流動資產投資 設備及工器具 購置費用 建安工程費用 （狹義工程造價） 固定資產投資 方向調節(jié)稅 建設貸款利息 工程建設 其他費用 預備費 （五）項目工程造價審計 工程造價審計是公路項目審計中的重點和難點，多計工程價款具有隱蔽性、專業(yè)性、復雜性的特點，因此該項審計一直是固定資產投資審計工作的核心內容。 工程造價審計依據(jù) （ 1）合同文件： 合同協(xié)議書 中標通知書 投標書及附件 解釋順序 施工合同專用條款 標準、規(guī)范及有關技術文件 圖紙 工程量清單 變更、其他協(xié)議、洽商文件是協(xié)議書的組成部分。 這些合同文件互相說明、解釋，上面的順序就是優(yōu)先解釋順序。 先 后 （五）項目工程造價審計 （ 2）法律法規(guī)： 《 中華人民共和國合同法 》 《 建設工程質量管理條例 》 《 建設工程價款結算暫行辦法 》 （財建 【 2023】369號） 《 建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法 》 （建設部令 【 2023】89號） 《 建設工程施工合同管理辦法 》 （建設部 【 1993】78號） 《 建設工程量清單計價規(guī)范 》 《 建筑工程質量保證金管理暫行辦法 》 《 建筑裝飾裝修管理規(guī)定 》 《 公路工程國內招標文件范本 》 （交公路發(fā) 【 2023】94號）